TLDR： 2024年财政法第82条修改了自2025年1月1日起退出基础免税制度的规则。随后，2025年财政法第32条将门槛降至25,000欧元和27,500欧元，自2025年3月1日起生效。该降低门槛措施的实施已暂停至2025年12月31日。2025年，退出该制度应根据适用的行政预先裁定中规定的门槛和日期进行。
适用的法律文本
两项法律条款构成了2025年适用制度的框架：
- 2023年12月29日第2023-1322号、关于2024年财政的财政法第82条自2025年1月1日起，对超过国内年度营业额门槛时退出基础免税制度的条件进行了修改和简化。
- 2025年2月14日第2025-127号、关于2025年财政的财政法第32条自2025年3月1日起，将上一年度营业额的门槛降至25,000欧元，将本年度营业额的门槛降至27,500欧元。
根据第32条规定的降低门槛措施，在2025年4月30日政府部长公告发布后，其实施已暂停至2025年12月31日。
《税法总则》第293 B条
《税法总则》第293 B条是增值税基础免税制度的核心规定。该条适用于在法国设立并进行货物交付或提供服务的纳税人。
对于适用一般制度的活动，第293 B条规定的门槛如下：
| 评估年度 | 国内总营业额 | 服务，现场消费销售和住宿除外 | |---|---:|---:| | 上一年度 | 85,000欧元 | 37,500欧元 | | 本年度 | 93,500欧元 | 41,250欧元 |
第293 B条还为律师、法国国务委员会和最高法院律师、精神作品作者以及表演艺术家规定了具体门槛。
2025年适用的退出规则
自2025年1月1日起，当本年度门槛被超过时，基础免税制度将不再适用于自超过门槛之日起进行的交易。因此，退出不再自超过门槛当月的第一天起生效。
对于2025年：
- 超过针对2024年度评估的门槛，将导致自2025年1月1日起失去基础免税制度的适用资格；
- 超过针对2025年度评估的门槛，将导致自超过门槛之日起失去基础免税制度的适用资格。
由于降低门槛措施被暂停，2025年发生退出时所采用的门槛，是2025年1月1日适用的一般法定门槛和容忍门槛：
- 对于2024年营业额：根据交易性质，分别为85,000欧元和37,500欧元；
- 对于2025年营业额：根据交易性质，分别为93,500欧元和41,250欧元。
律师、精神作品作者和表演艺术家适用的专属门槛，仍适用于相关类别。
暂停措施的范围
暂停措施涉及实施2025年财政法第32条规定的降低门槛措施，该实施暂停至2025年12月31日。该措施并不影响2024年财政法第82条对退出日期规则所作的修改。
因此，要确定您在2025年的情况，必须区分：
- 自2025年1月1日起修改退出条件的文本；
- 规定自2025年3月1日起降低门槛的文本；
- 将该降低门槛措施的实施暂停至2025年12月31日；
- 根据所涉及营业额年度适用的门槛和退出日期。
针对2025年明确的实施方式，取代了2025年3月3日发布的BOI-RES-TVA-000198中所说明的实施方式。