TLDR: Artikel 82 des Haushaltsgesetzes für 2024 hat die Regeln für den Austritt aus der Mehrwertsteuerbefreiung ab dem 1. Januar 2025 geändert. Artikel 32 des Haushaltsgesetzes für 2025 hat die Schwellenwerte anschließend ab dem 1. März 2025 auf 25.000 € und 27.500 € gesenkt. Die Umsetzung dieser Absenkung wurde bis zum 31. Dezember 2025 ausgesetzt. Für 2025 erfolgt der Austritt nach den Schwellenwerten und Zeitpunkten, die im geltenden Verwaltungsbescheid festgelegt sind.
Die geltenden Gesetzestexte
Zwei Gesetzesartikel bestimmen die für 2025 geltende Regelung:
- Artikel 82 des Gesetzes Nr. 2023-1322 vom 29. Dezember 2023 über den Haushalt für 2024 hat mit Wirkung vom 1. Januar 2025 die Bedingungen für den Austritt aus der Mehrwertsteuerbefreiung geändert und vereinfacht, wenn die jährlichen nationalen Umsatzschwellen überschritten werden.
- Artikel 32 des Gesetzes Nr. 2025-127 vom 14. Februar 2025 über den Haushalt für 2025 hat mit Wirkung vom 1. März 2025 die Schwellenwerte auf 25.000 € für den Umsatz des Vorjahres und auf 27.500 € für den Umsatz des laufenden Jahres gesenkt.
Die Umsetzung der in Artikel 32 vorgesehenen Absenkung wurde infolge der ministeriellen Ankündigungen vom 30. April 2025 bis zum 31. Dezember 2025 ausgesetzt.
Artikel 293 B des CGI
Artikel 293 B des französischen Allgemeinen Steuergesetzbuchs bildet die zentrale Bestimmung der Mehrwertsteuerbefreiung. Er betrifft in Frankreich ansässige Steuerpflichtige, die Lieferungen von Gegenständen oder Dienstleistungen erbringen.
Für Tätigkeiten, die der allgemeinen Regelung unterliegen, gelten nach Artikel 293 B folgende Schwellenwerte:
| Bewertungsjahr | Gesamter nationaler Umsatz | Dienstleistungen, ausgenommen Verkäufe zum Verzehr vor Ort und Beherbergungsleistungen | |---|---:|---:| | Vorjahr | 85.000 € | 37.500 € | | Laufendes Jahr | 93.500 € | 41.250 € |
Artikel 293 B sieht außerdem besondere Schwellenwerte für Rechtsanwälte, Rechtsanwälte beim Staatsrat und beim Kassationsgericht, Urheber geistiger Werke sowie darstellende Künstler vor.
Die 2025 geltenden Austrittsregeln
Seit dem 1. Januar 2025 gilt die Mehrwertsteuerbefreiung bei einer Überschreitung des Schwellenwerts des laufenden Jahres nicht mehr für Umsätze, die ab dem Tag der Überschreitung ausgeführt werden. Der Austritt erfolgt somit nicht mehr am ersten Tag des Monats der Überschreitung.
Für das Jahr 2025 gilt:
- Die Überschreitung eines für das Jahr 2024 bewerteten Schwellenwerts führt ab dem 1. Januar 2025 zum Verlust des Anspruchs auf die Befreiung.
- Die Überschreitung eines für das Jahr 2025 bewerteten Schwellenwerts führt ab dem Tag der Überschreitung zum Verlust des Anspruchs auf die Befreiung.
Aufgrund der Aussetzung der Absenkung gelten für die im Jahr 2025 erfolgenden Austritte die am 1. Januar 2025 geltenden allgemeinen Schwellenwerte und Toleranzschwellen:
- für den Umsatz des Jahres 2024: 85.000 € und 37.500 €, je nach Art der Umsätze;
- für den Umsatz des Jahres 2025: 93.500 € und 41.250 €, je nach Art der Umsätze.
Die für Rechtsanwälte, Urheber geistiger Werke und darstellende Künstler geltenden Schwellenwerte bleiben für die betreffenden Kategorien anwendbar.
Umfang der Aussetzung
Die Aussetzung betrifft bis zum 31. Dezember 2025 die Umsetzung der in Artikel 32 des Haushaltsgesetzes für 2025 vorgesehenen Absenkung. Sie stellt die Änderung der Regeln zum Zeitpunkt des Austritts aufgrund von Artikel 82 des Haushaltsgesetzes für 2024 nicht infrage.
Um Ihre Situation im Jahr 2025 zu bestimmen, müssen Sie daher unterscheiden zwischen:
- dem Text, der die Austrittsbedingungen ab dem 1. Januar 2025 geändert hat;
- dem Text, der die Absenkung der Schwellenwerte ab dem 1. März 2025 vorgesehen hat;
- der Aussetzung der Umsetzung dieser Absenkung bis zum 31. Dezember 2025;
- den geltenden Schwellenwerten und Austrittszeitpunkten je nach betroffenem Umsatzjahr.
Die für 2025 präzisierten Modalitäten ersetzen die im am 3. März 2025 veröffentlichten BOI-RES-TVA-000198 dargestellten Modalitäten.