TLDR: Wenn Sie als passiver nichtfinanzieller Rechtsträger ein Finanzkonto halten, müssen Sie Ihren steuerlichen Wohnsitz sowie gegebenenfalls die steuerlichen Wohnsitze und Steueridentifikationsnummern der natürlichen Personen, die Sie kontrollieren, selbst angeben. Das Finanzinstitut prüft die Plausibilität dieser Angaben bei der Eröffnung des Kontos. Ohne Angaben zu den kontrollierenden natürlichen Personen kann das Konto nicht eröffnet werden.
Wer muss die Selbstauskunft abgeben?
Der passive nichtfinanzielle Rechtsträger, der Inhaber des Kontos ist, muss die Angaben zu den natürlichen Personen machen, die ihn kontrollieren. Die Verpflichtung betrifft daher den steuerlichen Wohnsitz des Rechtsträgers und, sofern zutreffend, denjenigen seiner kontrollierenden natürlichen Personen.
Bei einem neuen Konto wird die Selbstauskunft bei der Eröffnung eingeholt. Bei einem bereits bestehenden Konto muss das Finanzinstitut den steuerlichen Wohnsitz des Rechtsträgers bestimmen und prüfen, ob er von natürlichen Personen kontrolliert wird, die identifiziert werden müssen.
Diese Verpflichtungen gelten unabhängig vom steuerlichen Wohnsitz des Rechtsträgers oder der betroffenen natürlichen Personen.
Welche Angaben müssen Sie machen?
Die Selbstauskunft muss für den Rechtsträger folgende Angaben enthalten:
- seinen oder seine Staaten oder Gebiete des steuerlichen Wohnsitzes;
- die entsprechende Steueridentifikationsnummer für jeden steuerlichen Wohnsitz.
Für die natürlichen Personen, die den passiven nichtfinanziellen Rechtsträger kontrollieren, muss sie einen oder mehrere steuerliche Wohnsitze und die entsprechenden Steueridentifikationsnummern angeben.
Sie müssen den steuerlichen Wohnsitz des Rechtsträgers nach dem anwendbaren Steuerrecht bestimmen, einschließlich der Steuerabkommen. Ein Rechtsträger ist in einem Staat oder Gebiet ansässig, wenn er dort insbesondere aufgrund seines Wohnsitzes, seines Sitzes, seines Geschäftsleitungssitzes, seines Gründungsortes oder eines vergleichbaren Kriteriums Steuern zahlt oder zahlen müsste. Die bloße Tatsache, dass er dort Einkünfte erzielt oder eine Tätigkeit ausübt, reicht nicht aus.
Bei doppeltem steuerlichem Wohnsitz können Sie die in den Steuerabkommen vorgesehenen Regelungen anwenden, wenn diese relevant sind. Bei einer Personengesellschaft oder einer vergleichbaren Rechtsstruktur ohne steuerlichen Wohnsitz wird der Wohnsitz dem Staat oder Gebiet zugeordnet, in dem sich ihre tatsächliche Geschäftsleitung befindet.
Wie prüft das Finanzinstitut die Angaben?
Bei der Eröffnung eines neuen Kontos muss das Finanzinstitut eine Selbstauskunft einholen, anhand derer ein oder mehrere steuerliche Wohnsitze bestimmt werden können, und anschließend deren Plausibilität prüfen.
Es vergleicht die gemachten Angaben mit den bei der Kontoeröffnung erhobenen Informationen, insbesondere mit den im Rahmen der Kundenidentifizierung und der Bekämpfung der Geldwäsche erhaltenen Unterlagen. Ist die Selbstauskunft nicht plausibel, muss es eine neue gültige Selbstauskunft einholen.
Wenn der Rechtsträger angibt, keine Adresse eines steuerlichen Wohnsitzes zu haben, kann das Finanzinstitut die Adresse seiner Hauptniederlassung verwenden, um seinen steuerlichen Wohnsitz zu bestimmen.
Es kann auf die Selbstauskunft des Rechtsträgers verzichten, wenn ihm Informationen, einschließlich öffentlich zugänglicher Informationen, vorliegen, die mit ausreichender Sicherheit belegen, dass der Kontoinhaber einer in Artikel 12 des Dekrets Nr. 2016-1683 vorgesehenen Kategorie angehört. Diese Möglichkeit betrifft die Bestimmung des steuerlichen Wohnsitzes des Rechtsträgers.
Was geschieht, wenn Informationen fehlen oder aktualisiert werden?
Der Rechtsträger muss die Angaben zu den natürlichen Personen machen, die ihn kontrollieren. Fehlen diese Angaben, kann das Finanzkonto nicht eröffnet werden.
Die Angaben zu den steuerlichen Wohnsitzen und Steueridentifikationsnummern des Rechtsträgers und der natürlichen Personen, die ihn kontrollieren, müssen erneut selbst angegeben werden, wenn eine neue Selbstauskunft erforderlich ist, insbesondere wenn die erhobenen Informationen aktualisiert werden müssen.
Natürliche Personen und Rechtsträger, die am 31. Dezember 2015 bereits Kunden des Finanzinstituts waren und dies bis zur Eröffnung des Kontos geblieben sind, können eine Befreiung in Anspruch nehmen, sofern die geltenden Voraussetzungen erfüllt sind.