Der quotient familial (Familienquotient) ist ein französisches Steuerinstrument, das die Berechnung der Einkommensteuer an die familiäre Situation des Steuerpflichtigen anpasst und so den durchschnittlichen Steuersatz reduziert. Je mehr Steueranteile (parts) man hat, desto geringer ist die zu zahlende Steuer. Das System wird automatisch auf alle Steuerpflichtigen in Frankreich angewendet, aber die Anzahl der Anteile variiert je nach Familienzusammensetzung, den unterhaltsberechtigten Personen und besonderen Bedingungen wie Invalidität oder Verwitwung.
Persönliche Situation und Steueranteile
Die Berechnung des quotient familial basiert auf drei Schlüsselelementen: der persönlichen Situation des Steuerpflichtigen, den unterhaltsberechtigten Personen und besonderen Bedingungen. Jeder Steuerpflichtige hat Anspruch auf eine Mindestanzahl von Anteilen: 1 Anteil für Ledige, Geschiedene oder Verwitwete ohne unterhaltsberechtigte Kinder und 2 Anteile für verheiratete oder verpartnerte Paare. Dazu kommen halbe Anteile (demi-parts) oder Viertelanteile (quarts de part) je nach Familienzusammensetzung.
Unterhaltsberechtigte Kinder und Zuteilung der Anteile
Unterhaltsberechtigte Kinder erhöhen die Anzahl der Anteile nach bestimmten Regeln: 0,5 Anteile für jedes Kind, das ausschließlich oder hauptsächlich unterhaltsberechtigt ist, 0,25 Anteile für jedes Kind im Wechselmodell und 1 voller Anteil für das erste Kind von ledigen, geschiedenen oder verwitweten Steuerpflichtigen, die allein leben. Die Zuteilung folgt einer Prioritätenreihenfolge: Zuerst werden die ausschließlich/hauptsächlich unterhaltsberechtigten Kinder gezählt, dann die im Wechselmodell.
Besondere Bedingungen für zusätzliche Anteile
Bestimmte Situationen berechtigen zu zusätzlichen Anteilen: ledige/geschiedene/verwitwete Steuerpflichtige ohne unterhaltsberechtigte Kinder, die mindestens 5 Jahre lang unterhaltsberechtigte Kinder hatten, eine Invalidität von ≥40 %, der Status eines Kriegsveteranen oder alleinerziehende Eltern mit unterhaltsberechtigten Kindern. Diese Zuschläge sind nicht kumulierbar und müssen in der Steuererklärung explizit angegeben werden.
Deckelung der Auswirkungen des quotient familial
Der steuerliche Vorteil durch zusätzliche halbe Anteile ist für hohe Einkommen begrenzt (plafonnement). Ab dem Einkommen 2025 gelten folgende Höchstgrenzen: 1.807 € pro zusätzlichen halben Anteil, 4.262 € für den vollen Anteil, der für das erste Kind eines alleinerziehenden Elternteils gewährt wird, und 903,5 € pro Viertelanteil im Falle des Wechselmodells. Diese Grenzen gelten nicht im Todesjahr des Ehepartners.
Besondere Fälle und Ausnahmen
Bei Wechselmodell hat jeder Elternteil Anspruch auf 0,25 Anteile für jedes der ersten beiden Kinder und 0,5 Anteile für das dritte und weitere Kinder. Darüber hinaus wird im Todesjahr des Ehepartners die Deckelung nicht angewendet, und der Überlebende behält die Anteile des bisherigen Familienverbunds.
Praktische Beispiele
- Paare mit 2 ausschließlich unterhaltsberechtigten Kindern: 2 (Basis) + 0,5 (erstes Kind) + 0,5 (zweites Kind) = 3 Anteile.
- Alleinerziehender Elternteil mit 1 Kind: 1 (Basis) + 1 voller Anteil (erstes Kind) = 2 Anteile.
- Alleinerziehender Elternteil mit einer Invalidität von ≥40 % und 1 Kind: 1 (Basis) + 0,5 (Invalidität) + 1 (erstes Kind) = 2,5 Anteile.
- Getrennte Eltern mit 1 Kind im Wechselmodell: 0,25 Anteile für jeden Elternteil (insgesamt 0,5 Anteile für das Kind).