TLDR: Der Effektivsteuersatz ermöglicht es, sofern das anwendbare Steuerabkommen dies vorsieht, im Ausland belegene Vermögenswerte bei der Bestimmung des auf die in Frankreich steuerpflichtigen Vermögenswerte anwendbaren Steuersatzes zu berücksichtigen. Die französische Steuer bleibt ausschließlich auf den in Frankreich steuerpflichtigen Teil geschuldet. Die Anrechnung der im Ausland gezahlten Steuer unterliegt einem eigenständigen Mechanismus, der Anwendung findet, wenn derselbe Vermögenswert in beiden Staaten steuerpflichtig ist.
Wie funktioniert der Effektivsteuersatz?
Bestimmte internationale Steuerabkommen ermöglichen es, im Ausland belegene Vermögenswerte bei der Bestimmung des Steuersatzes zu berücksichtigen, der auf die in Frankreich belegenen Vermögenswerte anwendbar ist, die weiterhin in Frankreich steuerpflichtig sind, selbst wenn die ausländischen Vermögenswerte nach dem Abkommen dort nicht besteuert werden dürfen.
Die Steuer wird auf Grundlage sämtlicher Vermögenswerte berechnet, die für die Bestimmung des Steuersatzes berücksichtigt werden, und ist anschließend nur im Verhältnis des Anteils geschuldet, der den tatsächlich in Frankreich steuerpflichtigen Vermögenswerten entspricht. Der Effektivsteuersatz ermöglicht es somit, die Progressivität der französischen Steuer trotz der abkommensbedingten Befreiung bestimmter Vermögenswerte zu erhalten.
Dieser Mechanismus hängt vom anwendbaren Steuerabkommen ab. Einige Abkommen können seine Anwendung insbesondere auf Erbschaften von Nichtansässigen beschränken.
Welcher Unterschied besteht zur im Ausland gezahlten Steuer?
Der Effektivsteuersatz und die Anrechnung der ausländischen Steuer erfüllen zwei unterschiedliche Funktionen:
- Der Effektivsteuersatz dient dazu, den französischen Steuersatz unter Berücksichtigung von Vermögenswerten zu bestimmen, die in Frankreich nicht steuerpflichtig sind;
- die Anrechnung betrifft die im Ausland gezahlte Steuer, wenn derselbe Vermögenswert in beiden Staaten steuerpflichtig ist.
In diesem zweiten Fall kann die im Ausland entrichtete Steuer nach den im anwendbaren Steuerabkommen vorgesehenen Modalitäten auf die in Frankreich geschuldete Steuer angerechnet werden.