TLDR: Außergewöhnliche oder unregelmäßige Einkünfte können nach spezifischen Regelungen besteuert werden, um eine übermäßige Besteuerung aufgrund der Progressivität der Einkommensteuer zu vermeiden. Die wichtigsten Mechanismen sind das Quotientensystem, der dreijährige Durchschnitt für Landwirte, die Ratenzahlung oder die bedingte Befreiung für spezifische Fälle.
Spezifische Steuerregelungen
In Frankreich unterliegen außergewöhnliche oder unregelmäßige Einkünfte spezifischen Steuerregelungen, um eine übermäßige Besteuerung zu vermeiden. Die wichtigsten Mechanismen sind das Quotientensystem, der dreijährige Durchschnitt für Landwirte, die Ratenzahlung oder die bedingte Befreiung für spezifische Fälle wie die zwangsweise Tötung von Vieh.
Wer kann von den begünstigten Regelungen profitieren?
Steuerpflichtige, die außergewöhnliche oder unregelmäßige Einkünfte beziehen, können diese Regelungen in Anspruch nehmen, sofern die Einkünfte nicht der Pauschalbesteuerung oder Sonderregelungen unterliegen. Zu den zulässigen Fällen gehören Veräußerungsgewinne aus dem Verkauf von Gewerbebetrieben oder Unternehmen, Abfindungen bei Entlassung, freiwillige Abgangsprämien und atypische landwirtschaftliche Einkünfte.
Wie das Quotientensystem funktioniert
Die Berechnung der Steuer nach dem Quotientensystem folgt einem standardisierten Verfahren. Bei außergewöhnlichen Einkünften wird ein Viertel des Nettobetrags der außergewöhnlichen Einkünfte zum gesamten Nettoeinkommen hinzugerechnet. Die so ermittelte zusätzliche Steuer wird anschließend mit vier multipliziert. Bei aufgeschobenen Einkünften entspricht der Koeffizient der Anzahl der Jahre, für die das Einkommen relevant ist, zuzüglich eins.
Ausgeschlossene Einkünfte und Grenzen der begünstigten Regelungen
Nicht alle außergewöhnlichen Einkünfte können vom Quotientensystem profitieren. Ausgeschlossen sind Einkünfte, die der Pauschalbesteuerung unterliegen, Einkünfte, die Sonderregelungen unterliegen, sowie Einkünfte, die bereits von anderen Begünstigungen abgedeckt sind. Darüber hinaus unterliegen außergewöhnliche Einkünfte nicht der Vorauszahlung der Quellensteuer (Prélèvement à la Source, PAS).
Ratenzahlung und Verteilung des Einkommens
Neben dem Quotientensystem können Steuerpflichtige die Ratenzahlung des außergewöhnlichen Einkommens beantragen, indem sie es auf das Jahr der Erzielung und die noch nicht verjährten Vorjahre verteilen. Diese Regelung gilt für Veräußerungsgewinne aus dem Verkauf von Gewerbebetrieben, Kriegsentschädigungen oder Entschädigungen für Standortverlagerungen sowie freiwillige Abgangsprämien.
Erklärung und Dokumentation
Außergewöhnliche Einkünfte werden oft vom Schuldner vorab berechnet und in Zusammenfassungsdokumenten wie dem Gehaltszettel oder der Rentenabrechnung angegeben. Diese Dokumente müssen vom Steuerpflichtigen für mögliche Kontrollen durch die Steuerbehörde aufbewahrt werden. Es gibt keine spezifischen Meldeverfahren für außergewöhnliche Einkünfte.