TL;DR: Beträge, Wertpapiere oder Vermögenswerte, die über ein nicht deklariertes Konto ins Ausland oder aus dem Ausland überwiesen werden, gelten als steuerpflichtige Einkünfte. Du kannst diese Vermutung widerlegen, indem du nachweist, dass sie bereits versteuerten Einkünften, steuerfreien Beträgen oder Beträgen entsprechen, die nicht in den Anwendungsbereich der Steuer fallen.
Welche Konten müssen deklariert werden?
Wenn du eine in Frankreich ansässige natürliche Person bist, musst du die Angaben zu den im Ausland eröffneten, gehaltenen, genutzten oder geschlossenen Konten gleichzeitig mit deiner Einkommensteuererklärung deklarieren. Diese Verpflichtung gilt auch für Vereine und Gesellschaften ohne Handelsform, die in Frankreich ansässig oder niedergelassen sind.
Wie funktioniert die Vermutung der Besteuerung?
Beträge, Wertpapiere oder Vermögenswerte, die über ein nicht deklariertes Konto ins Ausland oder aus dem Ausland überwiesen werden, gelten vorbehaltlich des Gegenbeweises als steuerpflichtige Einkünfte.
Diese Vermutung gilt nicht für jede internationale Überweisung: Sie betrifft Überweisungen, die über ein nicht deklariertes Konto unter den in Artikel 1649 A des französischen Allgemeinen Steuergesetzbuchs vorgesehenen Bedingungen getätigt werden.
Die Einkommensteuer wird auf den Namen der natürlichen Person festgesetzt, die die erforderliche Erklärung nicht abgegeben hat, wenn sie Begünstigte der Überweisungen ist oder als Bevollmächtigte für eine andere Person handelt.
Der steuerbegründende Tatbestand ist die Feststellung der Überweisung und nicht der Erhalt der überwiesenen Beträge, Wertpapiere oder Vermögenswerte.
In welchen Fällen kannst du die Besteuerung abwenden?
Die Vermutung kann durch einen Gegenbeweis widerlegt werden. Du kannst insbesondere nachweisen, dass die Überweisungen Folgendem entsprechen:
- bereits besteuerten Einkünften;
- steuerfreien Beträgen;
- Beträgen, die nicht in den Anwendungsbereich der Steuer fallen.
Welche Zuschläge können angewendet werden?
Die sich aus der Vermutung von Einkünften ergebenden zusätzlichen Steuerbeträge werden mit der im ersten Absatz von Artikel 1758 des CGI vorgesehenen besonderen Sanktion belegt. Sie können außerdem einem Zuschlag von 40 % unterliegen.
Für Beträge, Wertpapiere oder Vermögenswerte, die über nicht deklarierte Konten überwiesen werden, nennt die Übersichtstabelle des BOFiP einen in Artikel 1758 des CGI vorgesehenen Zuschlag von 40 % sowie die in Artikel 1731 bis des CGI vorgesehene Sanktion.
Wie können die Überweisungen nachgewiesen werden?
Im Rahmen einer Belegprüfung oder einer Buchführungsprüfung können Kontoauszüge dem Steuerpflichtigen entgegengehalten werden, um die Vermutung von Einkünften anzuwenden, die mit Überweisungen über ein nicht deklariertes Konto verbunden ist.