La declaración europea de servicios (DES) puede corregirse mediante una declaración rectificativa en caso de errores materiales o modificaciones comerciales (reembolsos, descuentos), o a solicitud de la administración si se detectan anomalías durante los controles. El procedimiento depende del origen del error: identificado por el declarante o señalado por las autoridades fiscales.
¿Quién debe declarar?
Los prestadores de servicios establecidos en Francia (sede económica, establecimiento permanente, domicilio o residencia) que presten servicios a sujetos pasivos del IVA en otros Estados miembros de la UE, donde la territorialidad del IVA está determinada por el país del cliente, están obligados a declarar. Quedan excluidas las operaciones exentas en la UE o cuya territorialidad no esté determinada por el artículo 44 de la Directiva 2006/112/CE. La declaración es obligatoria desde el primer euro.
Identificación y acceso
El prestador debe estar identificado mediante su número de IVA francés y sus datos anagráficos (razón social, dirección). El acceso se realiza en línea a través de los portales:
Los prestadores en régimen de franchise en base (art. 293 B CGI) pueden utilizar el formulario en papel CERFA n° 13964.
Procedimiento de declaración
La declaración se realiza principalmente en línea en formato XML, según el esquema de la DGFiP. La fecha límite es el 10.º día hábil del mes siguiente a la exigibilidad del IVA o a la notificación de una regularización comercial. Las declaraciones en papel son excepcionales y están reservadas a los prestadores en régimen de franchise en base.
Información requerida
La DES debe incluir:
- Número de IVA del prestador y del cliente.
- Período de referencia.
- Importe total sin IVA por cada cliente, desglosado por tipo impositivo.
- Regularizaciones comerciales (descuentos, reembolsos).
Los importes se redondean al euro más cercano.
Corrección de errores
Los errores pueden corregirse mediante una declaración rectificativa, que debe presentarse lo antes posible. Esto incluye:
- Errores materiales (fechas imposibles).
- Modificaciones comerciales (reembolsos).
La corrección se realiza mediante un nuevo archivo XML corregido, enviado a través del mismo portal que la declaración original. En caso de controles administrativos, pueden detectarse anomalías estructurales o de contenido que requieran una corrección formal.
Sanciones y excepciones
Los errores subsanables incluyen:
- Datos erróneos pero corregibles.
- Omisiones de transacciones inferiores a 2 000 € y menos de 30 operaciones al año.
Los errores no subsanables se refieren a fraudes u omisiones voluntarias, con sanciones de hasta 2 000 000 € al año. Quedan excluidos de la DES los servicios no gravados en la UE o cuya territorialidad no esté determinada por el artículo 44 de la Directiva 2006/112/CE.
Contenido informativo, no constituye asesoramiento fiscal personalizado.