TLDR: La declaración europea de servicios (DES) debe presentarse antes del 10.º día laborable del mes siguiente a aquel en el que el IVA se hace exigible en el Estado miembro del destinatario. Afecta a los sujetos pasivos del IVA establecidos en Francia que prestan servicios a clientes sujetos pasivos del IVA en otros Estados miembros de la UE, con algunas excepciones.
¿Qué es la DES?
La declaración europea de servicios (DES) es una obligación para los sujetos pasivos del IVA establecidos en Francia que prestan servicios a clientes sujetos pasivos del IVA en otros Estados miembros de la UE. La DES debe presentarse cuando la prestación se localiza en el Estado miembro del destinatario según las normas de territorialidad del artículo 44 de la Directiva 2006/112/CE.
¿Quién debe presentar la DES?
Están obligados a presentar la DES los sujetos pasivos del IVA que tengan en Francia la sede de su actividad económica, un establecimiento estable, el domicilio o la residencia habitual. La DES afecta a prestaciones de servicios para las que el destinatario es deudor del IVA en el Estado miembro de establecimiento, según el artículo 196 de la Directiva 2006/112/CE.
Plazo de presentación
La DES debe presentarse antes del 10.º día laborable del mes siguiente a aquel en el que:
- El IVA se haya hecho exigible en el Estado miembro del destinatario, o
- Se haya notificado una regularización comercial al destinatario.
Modalidades de presentación
La DES es obligatoriamente electrónica, excepto para los sujetos en régimen de franquicia, que pueden optar por la versión en papel (formulario CERFA n.º 13964). El formulario en papel puede fotocopiarse y cumplimentarse directamente o solicitarse al Centre Interrégional de Saisies de Données (CISD).
Información que debe incluirse
La DES debe contener, para cada destinatario:
- El número de identificación del IVA del destinatario en el Estado miembro de imposición.
- El importe total sin IVA (HT) de las prestaciones por las que el destinatario es deudor del IVA en el Estado miembro.
- El período de referencia, la dirección y la razón social del prestador.
Exclusiones
No es necesaria la DES para prestaciones:
- No sujetas a imposición en el Estado miembro del destinatario porque se utilizan fuera de la UE.
- cuya territorialidad no está determinada por la regla general del lugar del destinatario.
Correcciones
Cualquier omisión o inexactitud debe corregirse sin demora mediante una declaración rectificativa.