TLDR: Los autónomos no residentes en Francia deben aplicar normas de facturación del IVA diferenciadas según su ubicación (UE/fuera de la UE) y el tipo de operación. La obligación de facturar y recaudar el IVA francés solo se aplica si la operación es territorialmente relevante en Francia y no está sujeta a regímenes de autoliquidación o exenciones.
Obligaciones generales
Los autónomos no residentes en Francia están sujetos a las obligaciones del IVA si realizan prestaciones de servicios o entregas de bienes a título oneroso en el marco de una actividad económica independiente, ya sea habitual u ocasional. Esto se aplica a cualquier persona física o jurídica que actúe de manera independiente, sin distinción entre residentes y no residentes.
Representante fiscal para autónomos extra-UE
Los autónomos establecidos fuera de la UE deben designar un representante fiscal acreditado en Francia para cumplir con los trámites y pagar el IVA en su nombre. En ausencia de esta designación, la responsabilidad del pago del IVA y de las posibles sanciones recae en el cliente francés.
Franquicia de IVA para autónomos de la UE
Los autónomos establecidos en otro Estado miembro de la UE pueden beneficiarse de una franquicia de IVA en Francia si su volumen de negocios en la UE no supera los 100.000 € (año anterior y año en curso) y si han notificado previamente esta opción a las autoridades de su Estado miembro.
Número de identificación del IVA
Los autónomos no residentes pueden estar obligados a obtener un número de identificación del IVA francés, especialmente cuando el cliente francés está sujeto a la autoliquidación del IVA (reverse charge).
Normas de facturación
Las normas de facturación francesas no se aplican automáticamente a los autónomos establecidos en otro Estado de la UE cuando el cliente francés está sujeto a la autoliquidación (reverse charge). En estos casos, el autónomo no está obligado a emitir una factura según las normas francesas, a menos que haya dado un mandato explícito al cliente para facturar en su nombre.
Autofacturación
Si la operación está sujeta a autoliquidación, es el cliente francés quien debe emitir una autofactura según las normas locales, indicando el IVA adeudado. Este mecanismo suele aplicarse a las prestaciones de servicios B2B entre un autónomo de la UE y un cliente francés con número de IVA francés.
Menciones obligatorias en las facturas
Las facturas emitidas por autónomos no residentes para operaciones gravadas en Francia deben indicar claramente si el IVA aplicado es el francés o el de otro país, para evitar ambigüedades. Este requisito es especialmente relevante cuando el autónomo aplica el IVA de su propio Estado miembro en lugar del francés.
Responsabilidad del cliente francés
Los autónomos extra-UE que no designen un representante fiscal en Francia hacen que el cliente francés sea solidariamente responsable del pago del IVA y de las posibles sanciones. Esto significa que, en ausencia de representante, el cliente debe pagar el IVA adeudado y es responsable de posibles errores o retrasos.