TLDR: Los residentes fiscales fuera de Francia solo están sujetos a impuestos en Francia por sus ingresos de fuente francesa, incluidos los dividendos. Para beneficiarse del tipo reducido de retención en origen, debe proporcionar un certificado de residencia (modelo 5000-FR, Cerfa n° 12816) a la entidad pagadora en Francia. Los dividendos se determinan según las normas aplicables a los residentes, pero no se puede deducir ninguna carga deducible del ingreso global.
¿A quién afecta?
Las personas físicas cuyo domicilio fiscal esté fuera de Francia están sujetas a impuestos en Francia únicamente por sus ingresos de fuente francesa, entre ellos los dividendos. Esta regla se aplica sin excepción para los no residentes.
Determinación de los ingresos imponibles
Los dividendos de fuente francesa de los no residentes se calculan según las mismas normas que para los residentes. Sin embargo, no se puede deducir ninguna carga deducible del ingreso global (por ejemplo: gastos profesionales, donaciones, etc.) de estos ingresos.
Certificado de residencia y tipo reducido
Para beneficiarse del tipo reducido de retención en origen previsto por los convenios fiscales, debe:
- Rellenar el modelo 5000-FR (Cerfa n° 12816), disponible en www.impots.gouv.fr en la sección « recherche de formulaire ».
- Enviar este certificado a la entidad pagadora en Francia antes o en el momento del pago de los dividendos.
Obligaciones de los intermediarios
Si gestiona una cuenta de valores en el extranjero, debe proporcionar a la entidad pagadora en Francia:
- Una lista nominativa de los beneficiarios de los dividendos.
- Páginas resumen que detallen los importes percibidos.
Estos documentos deben enviarse en un plazo de 3 meses tras el final del mes de la distribución de los dividendos.
Plazos para la entidad pagadora
La entidad pagadora en Francia debe enviar al polo RCM de la DRESG una lista recapitulativa anual de los dividendos pagados a cada beneficiario, antes del 31 de marzo del año siguiente al del pago.
Casos particulares
Las entidades sin ánimo de lucro con sede fuera de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo (EEE) no pueden beneficiarse de las disposiciones simplificadas para los dividendos, a menos que su Estado de residencia haya firmado un convenio de asistencia administrativa con Francia.
Modalidades de declaración
La declaración de los dividendos de fuente francesa por parte de los no residentes sigue las normas aplicables a los ingresos de la misma naturaleza percibidos por los residentes en Francia.