TLDR: El certificado de residencia fiscal francesa se obtiene mediante un documento expedido por la administración tributaria del Estado de residencia del solicitante, que debe presentarse a la entidad pagadora o a la administración francesa. Este documento es necesario para beneficiarse de los tipos reducidos de retención en la fuente sobre ingresos de fuente francesa, como dividendos o intereses, de acuerdo con los convenios fiscales internacionales.
¿Quién debe solicitarlo?
Los no residentes que perciban ingresos de fuente francesa, como dividendos o intereses, deben presentar un certificado de residencia fiscal para beneficiarse de los tipos convencionales de retención en la fuente. Este documento debe estar visado por la administración tributaria del Estado de residencia del contribuyente.
¿Cómo obtener el certificado?
Para los no residentes, el certificado de residencia fiscal francesa se obtiene cumplimentando el formulario 5000-FR (Cerfa n.º 12816), disponible en el sitio impots.gouv.fr en la sección "recherche de formulaire". El formulario debe presentarse en tres ejemplares:
- Uno conservado por la administración tributaria del Estado de residencia.
- Uno conservado por el contribuyente.
- Uno enviado a la administración francesa o a la entidad pagadora.
Validez del certificado
El certificado tiene una validez anual, correspondiente al año civil en el que fue expedido. Sin embargo, las entidades pagadoras pueden aceptar los certificados del año anterior hasta el 31 de marzo del año siguiente, pero deberán solicitar una actualización para el año en curso.
Información requerida
El certificado de residencia debe contener la siguiente información:
- La identidad y el domicilio real o la sede social del beneficiario.
- La confirmación de la residencia fiscal en el Estado con el que existe un convenio.
- La firma y el sello de la administración tributaria extranjera.
Plazos y correcciones
Para las devoluciones de retenciones (por ejemplo, sobre dividendos), la solicitud debe presentarse antes del 31 de diciembre del segundo año siguiente a la fecha de pago de la retención en la fuente, salvo que el convenio aplicable prevea plazos específicos.
Errores y excepciones
Si el certificado de residencia no se presenta a tiempo a la entidad pagadora, los dividendos están sujetos a la retención al tipo interno francés. La devolución de la diferencia entre el tipo interno y el tipo convencional puede solicitarse posteriormente. La entidad pagadora francesa no es responsable si ha verificado la identidad, el domicilio real o la sede social del beneficiario y disponía de un certificado de residencia válido en el momento del pago.