TLDR: Las pensiones privadas de fuente extranjera percibidas por contribuyentes con domicilio fiscal en Francia están sujetas al pago a cuenta del impuesto sobre la renta, salvo que estén exentas en virtud de un convenio fiscal internacional. El pago a cuenta se calcula sobre el importe neto imponible, según las mismas normas que para las pensiones de fuente francesa. Las pensiones de fuente extranjera no están sujetas a retención en la fuente si el deudor está establecido fuera de Francia.
Condiciones de aplicación del pago a cuenta
Las pensiones privadas de fuente extranjera están sujetas al pago a cuenta del impuesto sobre la renta si son gravables en Francia. Esto también se aplica cuando las pensiones dan derecho a un crédito fiscal igual al impuesto extranjero, salvo excepciones previstas por los convenios fiscales internacionales.
Cálculo del pago a cuenta
El pago a cuenta se calcula sobre el importe neto imponible de las pensiones, según las mismas normas que para las pensiones de fuente francesa. Las pensiones exentas de impuestos en virtud del derecho interno, de los convenios fiscales internacionales o de un acuerdo internacional no están sujetas al pago a cuenta.
Excepciones y casos particulares
Las pensiones de fuente extranjera no están sujetas a retención en la fuente si el deudor está establecido fuera de Francia. Sin embargo, siguen estando sujetas al pago a cuenta. Si un convenio fiscal internacional prevé un crédito fiscal igual al impuesto extranjero, la pensión sigue sujeta al pago a cuenta en Francia.
Base imponible del pago a cuenta
La base imponible del pago a cuenta para las pensiones de fuente extranjera está constituida por el importe neto imponible del impuesto sobre la renta. Esto significa que se aplican las mismas normas para determinar el ingreso imponible que para las pensiones de fuente francesa.
Papel de los convenios fiscales internacionales
Los convenios fiscales internacionales pueden influir en la aplicación del pago a cuenta. Por ejemplo, si un convenio prevé una exención de impuestos, la pensión no está sujeta al pago a cuenta. Si el convenio prevé un crédito fiscal igual al impuesto extranjero, la pensión sigue sujeta al pago a cuenta en Francia.
Verificación de la imponibilidad
Las autoridades fiscales francesas pueden solicitar información adicional para verificar la imponibilidad de las pensiones de fuente extranjera, especialmente si el deudor está establecido en un Estado con el que Francia tiene un acuerdo de asistencia administrativa.
Tratamiento fiscal de las pensiones extranjeras
Las pensiones de fuente extranjera se tratan de la misma manera que las pensiones de fuente francesa, a menos que un convenio internacional disponga lo contrario. Esto significa que se aplican las mismas normas de imposición y de cálculo del pago a cuenta.