TLDR: El impuesto sobre la renta en Francia se calcula con una escala progresiva dividida en tramos con tipos impositivos crecientes (0%, 11%, 30%, 41%, 45%). La renta imponible se divide por el número de partes familiares (quotient familial) y luego se grava por tramos. Los umbrales de los tramos para 2025 se actualizan con un índice de inflación (IPC) del 0,9% respecto a 2024.
Cómo funciona la escala progresiva
La escala progresiva se aplica a la renta neta global imponible. Los tipos impositivos para 2025 están estructurados en cinco tramos:
- 0% para el primer tramo (umbral mínimo)
- 11% para el segundo tramo
- 30% para el tercero
- 41% para el cuarto
- 45% para el tramo más alto
Cada tramo se aplica solo a la parte de la renta que cae dentro de él, garantizando una imposición equitativa según la capacidad contributiva. Los umbrales exactos de los tramos se actualizan anualmente en función de la inflación: para 2025, el incremento es del 0,9% respecto al año anterior, como establece la ley de finanzas 2026.
El papel del quotient familial
El cálculo del impuesto tiene en cuenta la composición del hogar fiscal (foyer fiscal) mediante el sistema de partes familiares (quotient familial). Este sistema divide la renta imponible global en un número de partes (parts) determinado según la situación familiar:
- 1 parte para una persona soltera, divorciada o separada
- 2 partes para una pareja (casada, con PACS o en concubinato)
- Media parte adicional por cada hijo a cargo (con límites para hijos mayores de edad)
La renta se divide primero por el número total de partes, luego se grava aplicando la escala progresiva. El impuesto así calculado se multiplica finalmente por el número de partes, obteniendo el impuesto bruto (impôt brut) del hogar. Este mecanismo reduce la progresividad para las familias con hijos o cónyuges a cargo.
Renta imponible: qué incluye
La renta neta global imponible sobre la que se aplica la escala progresiva comprende:
- Rentas del trabajo: salarios, pensiones, indemnizaciones, rentas vitalicias (rente viagère).
- Rentas del capital: alquileres, intereses, dividendos, plusvalías inmobiliarias o mobiliarias.
- Beneficios de operaciones lucrativas: actividades comerciales, liberales o agrícolas.
- Otras rentas: premios, indemnizaciones no recurrentes, ganancias ocasionales.
De este total se restan las deducciones previstas por ley (ej. gastos por trabajo autónomo, cotizaciones sociales), obteniendo la base imponible sobre la que aplicar la escala.
Actualización de los tramos por inflación
Los umbrales de los tramos de la escala progresiva se indexan anualmente según el índice de precios al consumo (IPC), excluyendo el tabaco. Para las rentas de 2025 (declaración 2026), la actualización es del 0,9%, como establece el artículo 4 de la ley de finanzas 2026. Este ajuste sirve para mantener el poder adquisitivo de los contribuyentes, evitando un aumento del impuesto debido exclusivamente a la inflación.
La actualización no es automática todos los años: depende de las disposiciones de la ley de finanzas vigente.