En Francia, los ingresos del capital mobiliario y las plusvalías están sujetos a imposición según regímenes distintos. Los ingresos del capital mobiliario tributan como revenus de capitaux mobiliers, mientras que las plusvalías siguen el régimen de gains nets de cession.
Quién debe declarar ingresos del capital mobiliario y plusvalías
La declaración es obligatoria para las personas físicas con domicilio fiscal en Francia que perciban distribuciones de plusvalías de FCPR, FPCI o entidades extranjeras equivalentes, ingresos del capital mobiliario de OPCVM, FCP, FPI, y plusvalías por la enajenación de bienes muebles realizadas en un plazo de 1 año desde la compra. Quedan exentos de la obligación de declaración los titulares de carried interest de FCPR/FPCI y las distribuciones de FCP con participación superior al 10%.
Qué ingresos y plusvalías declarar
Ingresos del capital mobiliario
Deben declararse los ingresos brutos del capital mobiliario percibidos, entre ellos dividendos, intereses y otros rendimientos distribuidos por OPCVM, FCP, FPI y otros organismos de inversión colectiva, no capitalizados. Estos ingresos se clasifican como revenus de capitaux mobiliers y contribuyen a la formación de la renta imponible global.
Plusvalías mobiliarias
Las plusvalías netas de enajenación deben declararse si provienen de la cesión de participaciones o acciones de OPC, FCPR, SCR y otros bienes muebles. Las plusvalías realizadas en un plazo de 1 año desde la compra tributan como renta, mientras que las realizadas después de más de un año se benefician de un régimen favorable.
Documentos necesarios para las exenciones
Para beneficiarse de las exenciones sobre las distribuciones de plusvalías de FCPR, FPCI o SCR, es necesario conservar y presentar un certificado de compromiso de conservación y reinversión, según lo previsto en los artículos 163 quinquies B y 163 quinquies C del CGI.
Mayoraciones por ingresos no justificados
Los ingresos del capital mobiliario o las plusvalías no declarados o insuficientemente justificados están sujetos a una mayoración a efectos de la determinación de la renta imponible. Esta mayoración está prevista en el artículo 111 del CGI y se aplica en caso de comprobación por parte de la administración fiscal.
Convenios internacionales
Los convenios internacionales con Mónaco y Suiza prevén reglas específicas para la tributación de los ingresos del capital mobiliario. Por ejemplo, los residentes en Mónaco, pero con domicilio fiscal en Francia, no están sujetos a retención en la fuente, mientras que los residentes en Suiza pueden beneficiarse de reducciones en la retención en la fuente sobre dividendos e intereses.
Errores, excepciones y límites
Las distribuciones de plusvalías de fondos deben realizarse en un plazo de 5 meses desde el cierre del ejercicio. Las exenciones están condicionadas al cumplimiento de compromisos de conservación y reinversión. Además, las plusvalías mobiliarias solo tributan si se realizan en un plazo de 1 año; de lo contrario, se benefician de un régimen favorable.