TLDR: Mónaco no graba a las personas físicas por su renta. Los franceses residentes en Mónaco pueden estar sujetos a tributación en Francia según el artículo 7-1 del convenio fiscal franco-monegasco, salvo excepciones precisas (residencia ininterrumpida desde el nacimiento, casos de menores, etc.).
Principio general de tributación en Mónaco
El Principado de Mónaco no somete a las personas físicas con domicilio en su territorio al impuesto sobre la renta. Esta regla se aplica a todos los residentes, independientemente de su nacionalidad.
Caso de los residentes franceses: tributación en Francia
Los franceses residentes en Mónaco están sujetos al impuesto sobre la renta en Francia en las siguientes condiciones:
- Han trasladado su domicilio o residencia a Mónaco después del 13 de octubre de 1962;
- No pueden justificar cinco años de residencia habitual en Mónaco a la fecha del 13 de octubre de 1962.
En estos casos, tributan en Francia sobre la totalidad de sus rentas, como si tuvieran su domicilio o residencia en Francia. Las declaraciones deben presentarse ante el servicio de impuestos de particulares de Menton (Alpes-Maritimes).
Excepciones para los franceses residentes en Mónaco
Algunos franceses residentes en Mónaco no están sujetos a tributación en Francia sobre sus rentas, bajo ciertas condiciones:
- Franceses nacidos en Francia: aquellos que se unieron inmediatamente al domicilio de sus padres en Mónaco y han residido allí sin interrupción, siempre que su estancia en Francia esté exclusivamente vinculada a las circunstancias del nacimiento;
- Franceses nacidos en Mónaco: aquellos que han residido allí de manera constante desde su nacimiento, independientemente de la fecha;
- Menores franceses: aquellos cuyos padres, al menos uno, sea de nacionalidad monegasca o francesa, titular de un certificado de domicilio, y que vivan habitualmente y desde su nacimiento en el hogar familiar de los padres en Mónaco.
Estas personas deben justificar su situación mediante un certificado de domicilio expedido por las autoridades monegascas o, en su defecto, por cualquier medio de prueba que acredite su residencia permanente y habitual en Mónaco.
Casos particulares: actividad profesional o centro de intereses económicos en Francia
Los franceses que mantienen su hogar o residencia principal en Mónaco, pero cuya principal actividad profesional o centro de intereses económicos se encuentra en Francia, siguen tributando en Francia sobre la totalidad de sus rentas. En este caso, el certificado de domicilio monegasco queda suspendido en sus efectos fiscales para Francia.
Residentes no franceses en Mónaco
Los no franceses residentes en Mónaco no están afectados por el artículo 7-1 del convenio fiscal franco-monegasco. Por lo tanto, no están sujetos a tributación en Francia sobre sus rentas, salvo que tengan rentas de fuente francesa (tributables según las normas aplicables a los no residentes).
Residentes que han trasladado su domicilio desde un país tercero
Las personas de nacionalidad francesa que han trasladado su domicilio o residencia a Mónaco desde un país distinto de Francia están excluidas del ámbito de aplicación del artículo 7-1 del convenio. Por lo tanto, no están sujetas a tributación en Francia sobre sus rentas, salvo por las rentas de fuente francesa.