TLDR: El artículo 82 de la Ley de presupuestos para 2024 modificó las reglas de salida de la franquicia del IVA a partir del 1 de enero de 2025. Posteriormente, el artículo 32 de la Ley de presupuestos para 2025 redujo los umbrales a 25.000 € y 27.500 € a partir del 1 de marzo de 2025. La aplicación de esta reducción se suspendió hasta el 31 de diciembre de 2025. Para 2025, la salida se realiza conforme a los umbrales y las fechas precisados por la resolución administrativa vinculante aplicable.
Los textos legislativos aplicables
Dos artículos de ley estructuran el régimen aplicable en 2025:
- El artículo 82 de la Ley n.º 2023-1322, de 29 de diciembre de 2023, de presupuestos para 2024 modificó y simplificó, a partir del 1 de enero de 2025, las condiciones de salida de la franquicia del IVA cuando se superan los umbrales anuales de volumen de negocios nacional.
- El artículo 32 de la Ley n.º 2025-127, de 14 de febrero de 2025, de presupuestos para 2025 redujo, a partir del 1 de marzo de 2025, los umbrales a 25.000 € para el volumen de negocios del año anterior y a 27.500 € para el volumen de negocios del año en curso.
La aplicación de la reducción prevista por el artículo 32 se suspendió hasta el 31 de diciembre de 2025 tras los anuncios ministeriales del 30 de abril de 2025.
El artículo 293 B del CGI
El artículo 293 B del Código General de Impuestos constituye la disposición central de la franquicia del IVA. Se aplica a los sujetos pasivos establecidos en Francia que realizan entregas de bienes o prestaciones de servicios.
Para las actividades sujetas al régimen general, los umbrales mencionados en el artículo 293 B son los siguientes:
| Año de evaluación | Volumen de negocios nacional total | Prestaciones de servicios, excluidas las ventas para consumir en el establecimiento y el alojamiento | |---|---:|---:| | Año anterior | 85.000 € | 37.500 € | | Año en curso | 93.500 € | 41.250 € |
El artículo 293 B también establece umbrales específicos para los abogados, los abogados ante el Consejo de Estado y el Tribunal de Casación, los autores de obras del espíritu y los artistas intérpretes.
Las reglas de salida aplicables en 2025
Desde el 1 de enero de 2025, cuando se supera el umbral del año en curso, la franquicia deja de aplicarse a las operaciones realizadas a partir de la fecha en que se supera dicho umbral. Por tanto, la salida ya no surte efecto el primer día del mes en que se supera el umbral.
Para el año 2025:
- la superación de un umbral evaluado para el año 2024 implica la pérdida del beneficio de la franquicia a partir del 1 de enero de 2025;
- la superación de un umbral evaluado para el año 2025 implica la pérdida del beneficio de la franquicia a partir del día en que se supera dicho umbral.
Debido a la suspensión de la reducción, los umbrales aplicados a las salidas que se produzcan en 2025 son los umbrales ordinarios y los umbrales de tolerancia aplicables al 1 de enero de 2025:
- para el volumen de negocios de 2024: 85.000 € y 37.500 €, según la naturaleza de las operaciones;
- para el volumen de negocios de 2025: 93.500 € y 41.250 €, según la naturaleza de las operaciones.
Los umbrales específicos para los abogados, los autores de obras del espíritu y los artistas intérpretes siguen siendo aplicables a las categorías correspondientes.
El alcance de la suspensión
La suspensión se refiere a la aplicación, hasta el 31 de diciembre de 2025, de la reducción prevista por el artículo 32 de la Ley de presupuestos para 2025. No cuestiona la modificación de las reglas relativas a la fecha de salida derivada del artículo 82 de la Ley de presupuestos para 2024.
Por tanto, para determinar su situación en 2025, debe distinguir entre:
- el texto que modificó las condiciones de salida a partir del 1 de enero de 2025;
- el texto que estableció la reducción de los umbrales a partir del 1 de marzo de 2025;
- la suspensión de la aplicación de esta reducción hasta el 31 de diciembre de 2025;
- los umbrales y las fechas de salida aplicables según el año de volumen de negocios correspondiente.
Las modalidades precisadas para 2025 sustituyen a las expuestas en el BOI-RES-TVA-000198 publicado el 3 de marzo de 2025.