TLDR: Los artistas del espectáculo, autores de obras del espíritu y deportistas residentes en Francia pueden optar por una retención en origen del 15 % sobre sus ingresos brutos, imputable al impuesto sobre la renta. Los artistas plásticos quedan excluidos de este régimen y están sujetos a las disposiciones de las profesiones liberales. Las primas olímpicas pueden distribuirse a lo largo de cuatro años, y los organizadores de eventos deportivos internacionales se benefician de exenciones específicas. Algunos artistas y autores están exentos de la CFE.
Retención en origen del 15 % para artistas y deportistas
Los artistas del espectáculo, los autores de obras del espíritu (con exclusión de arquitectos y autores de software) y los intérpretes de estas obras pueden optar por una retención en origen del 15 % sobre sus ingresos brutos. Esta retención es imputable al impuesto sobre la renta debido por el año de su aplicación. Los deportistas también son elegibles para esta opción.
Régimen especial para artistas del espectáculo con contrato
Los artistas del espectáculo titulares de un contrato de trabajo regulado por los artículos L. 7121-3 a L. 7121-7 del código laboral pueden beneficiarse de las disposiciones del artículo 100 bis del CGI para la determinación de sus salarios imponibles. Este régimen también se aplica a los deportistas por los ingresos percibidos por la práctica de un deporte.
Promedio trienal para ingresos artísticos y deportivos
Los beneficios provenientes de la producción literaria, científica, artística o de la práctica de un deporte pueden, a petición, determinarse restando el promedio de los gastos de los últimos tres años del promedio de los ingresos del mismo período. Esta opción está reservada a los contribuyentes sujetos al régimen de declaración controlada.
Distribución de las primas olímpicas y paralímpicas
Las primas pagadas por el Estado a los deportistas medallistas en los Juegos Olímpicos y Paralímpicos (así como a sus guías o entrenadores) pueden distribuirse en partes iguales durante cuatro años mediante solicitud expresa e irrevocable del beneficiario. Esta opción es incompatible con la distribución prevista en el artículo 163-0 A del CGI.
Exenciones para los organizadores de eventos deportivos internacionales
Los organismos encargados de la organización en Francia de competiciones deportivas internacionales están exentos del impuesto sobre sociedades y del impuesto sobre la renta por los beneficios directamente relacionados con la organización del evento. Esta exención también se extiende a ciertas retenciones en origen e impuestos sobre los salarios.
Exención de la CFE para ciertos artistas y autores
Los pintores, escultores, grabadores y dibujantes considerados como artistas autores de obras gráficas y plásticas, así como los autores de obras literarias, dramáticas, musicales y coreográficas (con excepción de los autores de software), están exentos de la cotización sobre el valor añadido de las empresas (CFE).
Exclusiones: los artistas plásticos
Los artistas plásticos (pintores, escultores, etc.) cuyas obras están destinadas a la venta no se benefician del régimen especial para artistas y deportistas. Sus ingresos están sujetos a las disposiciones relativas a las profesiones liberales.