TLDR: Sí, una donación procedente del extranjero debe declararse en Francia si el donante tiene su domicilio fiscal en Francia o si los bienes donados están situados en Francia. La obligación depende de la residencia fiscal del donante y de la ubicación de los bienes.
Obligación de declaración
Una donación procedente del extranjero debe declararse en Francia si el donante tiene su domicilio fiscal en Francia o si los bienes donados están situados en Francia. La obligación de declaración depende de la residencia fiscal del donante y de la ubicación de los bienes, según las reglas de territorialidad previstas en el artículo 750 ter del Code Général des Impôts (CGI).
¿Quién está obligado a declarar la donación?
La obligación de declaración no recae automáticamente sobre el donatario, sino que se determina por el domicilio fiscal del donante y la ubicación geográfica de los bienes donados. Si el donante tiene su domicilio en Francia, todas las donaciones están sujetas a imposición y deben declararse. Si el donante no tiene su domicilio en Francia, solo están gravados los bienes situados en Francia.
Presentación de documentos extranjeros
Los documentos de donación redactados en el extranjero que afecten a bienes imponibles en Francia deben presentarse a las autoridades fiscales francesas. El procedimiento es en papel y requiere el envío de la documentación a los servicios competentes en un plazo de 3 meses desde la fecha del documento. Si el documento está redactado en un idioma distinto del francés, debe ir acompañado de una traducción jurada.
Documentos e información necesarios
Para las donaciones de bienes inmuebles situados en Francia, es posible deducir del valor declarado los costes de reconstitución de los títulos de propiedad asumidos en los meses anteriores a la donación, siempre que los gastos estén justificados por documentos notariales y que las certificaciones notariales se publiquen en un plazo de 6 meses antes del acto de donación.
Plazos y correcciones
El plazo para presentar los documentos de donación redactados en el extranjero se fija en 3 meses desde la fecha del documento. Este plazo se ha introducido para facilitar las dificultades prácticas relacionadas con la transmisión de documentos procedentes de países extranjeros.
Excepciones y casos particulares
Las reglas generales sobre territorialidad pueden modificarse mediante los convenios internacionales suscritos entre Francia y otros países. Por lo tanto, es esencial verificar si existe un acuerdo bilateral que afecte a la imposición de la donación.