TLDR: Para obtener una exención o un reembolso, debe declarar la donación mediante el formulario n° 2074-ET (CERFA 14554), demostrar que el acto no contiene cláusulas restrictivas y que la donación no tiene como objetivo principal eludir el impuesto. La exención es automática después de dos años (o cinco años si el valor global supera los 2,57 M€) o en caso de regreso a Francia, siempre que los títulos permanezcan en su patrimonio. En caso de donación parcial o de usufructo/nuda propiedad, solo se aplica el impuesto proporcional a los títulos transmitidos.
Condiciones previas a la solicitud
El impuesto sobre las plusvalías latentes se aplica al transferir su domicilio fiscal fuera de Francia para los títulos, derechos sociales o créditos poseídos por su hogar fiscal, siempre que estos activos representen al menos el 50 % de los beneficios sociales de una sociedad o que su valor global supere los 800.000 € en la fecha del traslado.
Procedimiento de solicitud
Debe presentar una solicitud específica utilizando el formulario n° 2074-ET (CERFA 14554). Esta declaración debe indicar la naturaleza y la fecha del evento (donación, fallecimiento, etc.) que origina la solicitud. En caso de fallecimiento, los herederos o derechohabientes deben presentar las declaraciones n° 2042 (CERFA 10330) y 2074-ET.
Justificantes a aportar
Para respaldar su solicitud, debe proporcionar un estado de la cuenta de títulos, emitido por el tenedor de la cuenta, que acredite la presencia de los títulos en la fecha del evento (donación, fallecimiento, etc.). Este estado debe detallar los títulos afectados y su cantidad.
Casos especiales de donación
En caso de donación parcial de los títulos o de donación del usufructo o de la nuda propiedad, la exención o el reembolso solo afectan a la parte del impuesto correspondiente a los títulos o derechos transmitidos. El acto de donación no debe contener cláusulas restrictivas que permitan al donante disfrutar, de hecho, de los títulos o de sus rendimientos después de la cesión.
Plazos y condiciones de exención automática
La exención o el reembolso es automático tras dos años desde el traslado del domicilio fiscal fuera de Francia, o antes en caso de regreso a Francia, siempre que los títulos permanezcan en su patrimonio en esa fecha. Este plazo se amplía a cinco años si el valor global de los títulos supera los 2,57 millones de euros.
Condiciones de legitimidad de la donación
La exención o el reembolso se concede únicamente si la donación no se realiza con el objetivo principal de eludir el impuesto. Debe demostrar la ausencia de esta intención elusiva para beneficiarse del dispositivo.
Límites y ajustes
Si, al producirse un evento (cesión, adquisición a título gratuito), la plusvalía de cesión o el incremento de valor de los títulos es inferior a la plusvalía latente calculada, el impuesto se retiene en el límite de su importe recalculado sobre la base de la diferencia entre el precio o valor de los títulos en la fecha del evento y su precio o valor de adquisición.