TLDR: En caso de error en la facturación del IVA, debes rectificar la factura y justificar la corrección ante la administración fiscal. El procedimiento depende del tipo de error: anulación, rescisión, impago o aplicación errónea del IVA. La solicitud de reembolso o imputación debe presentarse antes del 31 de diciembre del segundo año siguiente al del error.
Tipos de errores y obligaciones de rectificación
Los errores en la facturación del IVA pueden clasificarse en dos categorías principales: errores formales y errores sustanciales. Los errores formales incluyen la aplicación de un tipo impositivo incorrecto o la facturación del IVA en una operación exenta. Los errores sustanciales se refieren a operaciones anuladas, rescindidas o no pagadas.
Operaciones anuladas, rescindidas o impagadas
Para las operaciones anuladas, rescindidas o impagadas, debes emitir una nota de abono que haga referencia a la factura original. Esta nota debe indicar el importe sin impuestos (base imponible) del descuento o la anulación y el IVA correspondiente. Para las facturas impagadas, debes enviar un duplicado de la factura inicial con una mención clara que indique el importe no pagado y el IVA no deducible.
Operaciones exentas o tipo impositivo erróneo
Si has aplicado el IVA a una operación exenta o con un tipo impositivo erróneo, el IVA facturado incorrectamente no es deducible por el cliente y sigue siendo exigible por ti, salvo que se regularice directamente con el destinatario. En este caso, el cliente debe dirigirse primero a ti para obtener una rectificación.
Procedimiento de rectificación y documentación requerida
La rectificación de una factura con error de IVA requiere la emisión de documentos específicos y, en algunos casos, la presentación de una solicitud formal a la administración fiscal.
Anulaciones, rescisiones o impagos
- Emitir una nota de abono que haga referencia a la factura original, indicando el importe sin impuestos (base imponible) de la anulación o el descuento y el IVA correspondiente.
- Enviar un duplicado de la factura original con una mención explícita del impago y del IVA no deducible.
Operaciones exentas facturadas con IVA
- Contactar al cliente para regularizar la situación, eventualmente emitiendo una nueva factura sin IVA.
- Pagar el IVA si el cliente ya ha deducido el impuesto y no es posible recuperarlo.
Plazos y correcciones en la declaración
El cumplimiento de los plazos es crucial para evitar la pérdida del derecho al reembolso o a la imputación del IVA. La solicitud debe presentarse antes del 31 de diciembre del segundo año siguiente al del error. Por ejemplo, si una operación se anula en 2024, la solicitud de reembolso debe presentarse antes del 31 de diciembre de 2026.
Errores en la declaración del IVA
Si has cometido un error en tu declaración del IVA, como una deducción indebida o un pago insuficiente, debes corregir la declaración y, si es necesario, reintegrar el IVA acreditado erróneamente. Esta operación puede conllevar la aplicación de sanciones.
Errores no subsanables y límites a la deducción
Algunos errores en la facturación del IVA no pueden corregirse a posteriori. Por ejemplo, si el IVA se facturó erróneamente en operaciones exentas o con un tipo impositivo incorrecto, no es deducible por el cliente y sigue siendo exigible por ti, salvo regularización directa con el destinatario. Además, si el IVA se dedujo indebidamente por bienes o servicios excluidos del derecho a deducción, debe reintegrarse en la siguiente declaración.
Modalidades de transmisión: en línea o en papel
Para la rectificación en papel, debes:
- Enviar un duplicado de la factura original con las menciones requeridas para los impagos.
- Emitir una nota de abono para las anulaciones o rescisiones, haciendo referencia a la factura original y a los importes rectificados.