TLDR: Los autónomos y las empresas individuales en Francia deben declarar los servicios facturados a clientes extranjeros, incluso si están exentos de IVA. Las normas varían según si el cliente está en la UE o fuera de ella. Las declaraciones se realizan a través del teleservicio DES para clientes de la UE y mediante registro contable para clientes extra-UE. Las facturas deben incluir menciones obligatorias específicas.
Obligaciones declarativas
Los servicios facturados a clientes extranjeros deben declararse, incluso si están exentos de IVA. Las normas de declaración dependen de la ubicación del cliente (UE o extra-UE) y del tipo de servicio (sujeto o exento de IVA).
Número de identificación del IVA
El número individual de identificación del IVA debe figurar en las facturas para las operaciones sujetas a IVA en Francia. Este número se asigna a los sujetos pasivos que realizan operaciones que dan derecho a la deducción del IVA. Los sujetos pasivos que no realicen operaciones con derecho a deducción están exentos de incluir esta mención.
Procedimientos de declaración
Para clientes de la UE, la declaración se realiza a través del teleservicio DES, accesible en el portal douane.gouv.fr. Para clientes extra-UE, los servicios exentos deben registrarse en la contabilidad, junto con certificaciones del cliente y copias de las facturas.
Menciones obligatorias en las facturas
Las facturas deben contener las siguientes menciones obligatorias:
- Nombre y dirección del prestador y del cliente
- Número de identificación del IVA del prestador (si está sujeto a IVA en Francia)
- Fecha y número de la factura
- Descripción detallada de los servicios prestados
- Mención de la exención de IVA, en su caso
- Para clientes extra-UE, la mención "IVA no aplicable"
Plazos y correcciones
La declaración DES para clientes de la UE debe presentarse trimestralmente, en un plazo de un mes desde el final del trimestre. Las correcciones deben realizarse sin demora mediante una declaración rectificativa en el mismo teleservicio.
Errores y regularizaciones
En caso de error en la facturación del IVA, debe emitirse una nota de crédito para anular el IVA y presentarse una declaración rectificativa. Los servicios utilizados en Francia pero facturados a clientes extranjeros no se consideran ingresos de fuente francesa si contribuyen a operaciones con clientes extranjeros.
Umbrales y normas específicas
El umbral de 10.000 € para servicios a clientes de la UE no sujetos determina la aplicación de las normas del IVA francés. Por debajo del umbral, el lugar de imposición es el Estado miembro del cliente. Por encima del umbral, el lugar de imposición es Francia.