TL;DR: Si un cambio de circunstancias hace que su autocertificación sea inexacta o poco fiable, la institución financiera debe volver a examinar la información relativa a la cuenta. Para determinadas cuentas preexistentes, especialmente las cuentas de alto valor, este cambio puede dar lugar a una nueva clasificación de la cuenta y a su declaración para los Estados o territorios afectados.
¿Qué es un cambio de circunstancias?
Un cambio de circunstancias es una situación que añade información sobre su condición o que crea una contradicción con la información ya conocida. También puede resultar de una modificación o de la adición de información relativa a su cuenta.
La autocertificación deja de ser válida desde el momento en que la institución financiera sabe, o tiene motivos para saber, que un cambio de circunstancias pone en duda su exactitud. Tampoco puede basarse en una autocertificación o en un documento justificativo que sabe, o tiene motivos para saber, que es inexacto o poco fiable.
¿Qué debe hacer la institución financiera?
La institución financiera debe establecer circuitos y procedimientos que permitan al personal encargado de la relación con los clientes detectar los cambios de circunstancias relacionados con una cuenta.
Cuando un cambio de circunstancias pone en duda la exactitud de la autocertificación, esta deja de ser válida y la institución financiera debe confirmar su validez u obtener una nueva autocertificación válida.
Para una persona física, si cambia de residencia durante el año y no puede presentar un certificado de residencia emitido por un organismo público, puede presentar una declaración jurada en la que se especifiquen las condiciones del cambio. Esta declaración solo es válida durante el año de su firma.
¿Cuál es el plazo de 90 días?
Para una cuenta preexistente de una persona física de alto valor, la institución financiera puede optar por mantener temporalmente la situación anterior durante los 90 días naturales siguientes a la fecha en que se identificó el indicio como consecuencia del cambio de circunstancias.
Si, al finalizar este plazo, no puede confirmar la validez de la autocertificación inicial ni obtener una nueva autocertificación válida, debe considerar tanto el Estado o territorio indicado en la autocertificación inicial como el correspondiente al cambio de circunstancias.
¿Qué tratamiento se aplica a las cuentas preexistentes?
Si tiene varias cuentas preexistentes en la misma institución financiera, un documento justificativo proporcionado después de un cambio de circunstancias puede justificar su residencia para el conjunto de esas cuentas.
Una autocertificación inicial también sigue siendo válida para las cuentas abiertas posteriormente en la misma institución financiera, salvo que se produzca un cambio de circunstancias.
Para una cuenta preexistente de una entidad, cuando el cambio hace que la autocertificación u otro documento asociado deje de ser razonable, la institución financiera debe determinar nuevamente la naturaleza de la cuenta según el procedimiento aplicable.
¿Qué sucede cuando existen indicios?
Para una cuenta preexistente de una persona física de alto valor, si el cambio de circunstancias hace aparecer uno o varios indicios relacionados con un Estado o territorio, la institución financiera debe considerar la cuenta como declarable para cada Estado o territorio correspondiente a un indicio identificado. No obstante, puede aplicarse la medida de flexibilización prevista en el artículo 35 del Decreto n.º 2016-1683.
Para un contrato de seguro con valor de rescate, la institución financiera puede utilizar la dirección de residencia que figura en sus registros hasta que un cambio de circunstancias la haga inexacta o poco fiable. El pago total o parcial, o el vencimiento del contrato, también constituye un momento que activa los procedimientos aplicables.
Regla particular del FATCA
En el marco del acuerdo FATCA entre Francia y Estados Unidos, si un cambio de circunstancias hace aparecer uno o varios indicios estadounidenses que siguen sin poder verificarse, la cuenta debe tratarse como una cuenta declarable estadounidense para el año en curso y los años siguientes.
Esta clasificación cesa si ya no pertenece a la categoría de personas estadounidenses especificadas. Para una cuenta de depósito, también puede aplicarse una regla específica cuando el saldo o el valor no supera los 50.000 dólares.