TLDR: Una empresa extranjera sujeta a impuestos en Francia debe designar un representante fiscal si está establecida fuera de la UE, o identificarse directamente ante el SIEE si está establecida en la UE. Debe cumplir con las obligaciones declarativas y contables en materia de IVA e impuesto sobre sociedades, según las normas del Código General de Impuestos.
Obligación de representante fiscal para empresas extra-UE
Las empresas no establecidas en la Unión Europea (UE) que realicen operaciones gravadas en Francia deben designar un representante fiscal acreditado en Francia. Este representante debe estar establecido en Francia y comprometerse a cumplir con los trámites declarativos y de pago de impuestos en nombre de la empresa extranjera. La designación del representante fiscal debe realizarse por escrito e incluir los datos identificativos de la empresa extranjera y del representante, así como la aceptación explícita de este último.
Trámites para empresas establecidas en la UE
Las empresas establecidas en otro Estado miembro de la UE no están obligadas a designar un representante fiscal en Francia. Deben identificarse directamente ante el Servicio de Impuestos de Empresas Extranjeras (SIEE) para obtener un número de identificación fiscal francés (número SIRET/SIREN). Esta identificación permite cumplir con las obligaciones declarativas y de pago de impuestos en Francia.
Obligaciones en materia de IVA
Todas las empresas extranjeras que realicen operaciones gravadas en Francia, ya estén establecidas en la UE o fuera de ella, están sujetas a las obligaciones contables y de facturación previstas en los artículos 286 y 289 del Código General de Impuestos (CGI). Deben llevar una contabilidad detallada de las operaciones realizadas en Francia y emitir facturas conformes a la normativa local. Las declaraciones de IVA deben presentarse con una periodicidad mensual o trimestral, según la duración y regularidad de la actividad en Francia.
Impuesto sobre sociedades (IS) y retenciones en la fuente
Las empresas extranjeras que obtengan beneficios en Francia están sujetas al impuesto sobre sociedades (IS) sobre las ganancias generadas en el territorio francés. Los beneficios obtenidos por empresas extranjeras pueden considerarse distribuidos a socios no residentes, lo que implica una retención en la fuente, salvo excepciones aplicables a empresas establecidas en la UE o en el Espacio Económico Europeo (EEE). Las empresas extranjeras deben declarar los beneficios gravables en Francia utilizando el número de identificación obtenido ante el SIEE o a través de su representante fiscal.
Procedimiento de inscripción y acceso a los servicios fiscales
Para cumplir con las obligaciones fiscales en Francia, las empresas extranjeras deben obtener un número de identificación fiscal francés (número SIRET/SIREN). El procedimiento de inscripción varía según si la empresa está establecida en la UE o fuera de ella. Las empresas de la UE deben inscribirse ante el SIEE, mientras que las empresas extra-UE deben inscribirse ante el servicio de impuestos de empresas correspondiente a su representante fiscal. Este número es necesario para presentar las declaraciones de IVA e IS, pagar los impuestos adeudados y solicitar reembolsos.
Plazos y correcciones de las declaraciones
Los plazos para las declaraciones de IVA dependen de la periodicidad determinada por el servicio fiscal competente, que puede ser mensual o trimestral. Las empresas extra-UE deben respetar los plazos comunicados a su representante fiscal, quien es responsable de presentar las declaraciones y pagar los impuestos.