TLDR: Una sociedad está sujeta a impuestos en Francia si realiza una actividad comercial habitual, posee un establecimiento permanente o lleva a cabo operaciones inmobiliarias, incluso sin una estructura física permanente. Se aplican reglas específicas a las sociedades de la UE/EEE.
Actividad comercial habitual
Una sociedad extranjera está sujeta al impuesto sobre sociedades (IS) en Francia si realiza una actividad comercial habitual en territorio francés. Esto incluye operaciones repetidas u organizadas, como la captación de pedidos publicitarios de clientes franceses o operaciones financieras (préstamos, garantías).
Establecimiento permanente
La presencia de un establecimiento permanente en Francia, como una sucursal, una oficina o un centro operativo, hace que una sociedad extranjera sea gravable. Esto también incluye lugares fijos de negocios donde la empresa ejerce todo o parte de su actividad.
Operaciones inmobiliarias
Una sociedad extranjera que posee y alquila inmuebles comerciales o residenciales en Francia está sujeta al IS sobre los beneficios por alquileres, independientemente de la existencia de una actividad comercial habitual o de un establecimiento permanente.
Sociedades de la UE/EEE
Las sociedades establecidas en la Unión Europea (UE) o en el Espacio Económico Europeo (EEE) pueden evitar la aplicación de la distribución ficticia de beneficios si están sujetas a una imposición efectiva en su país de residencia y reinvierten los beneficios en Francia.
Exclusiones y límites
Las operaciones financieras intragrupo, como intereses o regalías pagados por una sucursal francesa a una sociedad matriz extranjera, no son deducibles si provienen de fondos propios de la sociedad extranjera.