TLDR: Il tasso effettivo consente, quando lo prevede la convenzione fiscale applicabile, di tenere conto dei beni situati all’estero per determinare l’aliquota applicabile ai beni imponibili in Francia. L’imposta francese resta dovuta unicamente sulla quota imponibile in Francia. L’imputazione dell’imposta pagata all’estero rientra in un meccanismo distinto, applicabile quando uno stesso bene è imponibile in entrambi gli Stati.
Come funziona il tasso effettivo
Alcune convenzioni fiscali internazionali consentono di tenere conto dei beni situati all’estero per determinare l’aliquota applicabile ai beni situati in Francia che restano imponibili in Francia, anche quando i beni esteri non possono essere tassati in Francia ai sensi della convenzione.
L’imposta viene calcolata sulla base dell’insieme dei beni presi in considerazione per determinare l’aliquota, poi è dovuta unicamente in proporzione alla quota corrispondente ai beni effettivamente imponibili in Francia. Il tasso effettivo consente quindi di preservare la progressività dell’imposta francese nonostante l’esenzione convenzionale di alcuni beni.
Questo meccanismo dipende dalla convenzione fiscale applicabile. Alcune convenzioni possono in particolare limitarne l’applicazione alle successioni riguardanti non residenti.
Qual è la differenza rispetto all’imposta pagata all’estero?
Il tasso effettivo e l’imputazione dell’imposta estera svolgono due funzioni diverse:
- il tasso effettivo serve a determinare l’aliquota francese tenendo conto di beni che non sono imponibili in Francia;
- l’imputazione riguarda l’imposta pagata all’estero quando lo stesso bene è imponibile in entrambi gli Stati.
In questo secondo caso, l’imposta pagata all’estero può essere imputata all’imposta dovuta in Francia secondo le modalità previste dalla convenzione fiscale applicabile.