TLDR: Monaco non applica l’imposta sul reddito alle persone fisiche. I francesi residenti a Monaco possono essere soggetti a tassazione in Francia ai sensi dell’articolo 7-1 della convenzione fiscale franco-monegasca, fatte salve eccezioni specifiche (residenza ininterrotta dalla nascita, casi dei minori, ecc.).
Principio generale di tassazione a Monaco
Il Principato di Monaco non sottopone le persone fisiche con domicilio sul suo territorio all’imposta sul reddito. Questa regola si applica a tutti i residenti, indipendentemente dalla loro nazionalità.
Caso dei residenti francesi: tassazione in Francia
I francesi residenti a Monaco sono soggetti all’imposta sul reddito in Francia alle seguenti condizioni:
- Hanno trasferito il loro domicilio o la loro residenza a Monaco dopo il 13 ottobre 1962;
- Non possono dimostrare cinque anni di residenza abituale a Monaco alla data del 13 ottobre 1962.
In questi casi, sono tassati in Francia sull’insieme dei loro redditi, come se avessero il domicilio o la residenza in Francia. Le dichiarazioni devono essere presentate presso l’ufficio delle imposte dei privati di Menton (Alpi Marittime).
Eccezioni per i francesi residenti a Monaco
Alcuni francesi residenti a Monaco non sono soggetti a tassazione in Francia sui loro redditi, a determinate condizioni:
- Francesi nati in Francia: coloro che hanno raggiunto immediatamente il domicilio dei genitori a Monaco e vi hanno risieduto senza interruzione, a condizione che il loro soggiorno in Francia sia esclusivamente legato alle circostanze della nascita;
- Francesi nati a Monaco: coloro che vi hanno risieduto costantemente dalla nascita, indipendentemente dalla data;
- Minori francesi: coloro dei quali almeno un genitore è di nazionalità monegasca o francese, titolare di un certificato di domicilio, e che vivono abitualmente e dalla nascita nel nucleo familiare dei genitori a Monaco.
Queste persone devono giustificare la loro situazione con un certificato di domicilio rilasciato dalle autorità monegasche o, in mancanza, con qualsiasi mezzo di prova che attesti la loro residenza permanente e abituale a Monaco.
Casi particolari: attività professionale o centro degli interessi economici in Francia
I francesi che mantenengono il loro focolare domestico o il loro soggiorno principale a Monaco, ma la cui principale attività professionale o il centro degli interessi economici si trova in Francia, restano soggetti a tassazione in Francia sull’insieme dei loro redditi. Il certificato di domicilio monegasco è allora sospeso nei suoi effetti fiscali per la Francia.
Residenti non francesi a Monaco
I non francesi residenti a Monaco non sono interessati dall’articolo 7-1 della convenzione fiscale franco-monegasca. Non sono quindi soggetti a tassazione in Francia sui loro redditi, salvo che abbiano redditi di fonte francese (tassabili secondo le regole applicabili ai non residenti).
Residenti che hanno trasferito il domicilio da un paese terzo
Le persone di nazionalità francese che hanno trasferito il loro domicilio o residenza a Monaco da un paese diverso dalla Francia sono escluse dal campo di applicazione dell’articolo 7-1 della convenzione. Non sono quindi soggette a tassazione in Francia sui loro redditi, tranne che per i redditi di fonte francese.