In Francia, i redditi mobiliari e le plusvalenze sono soggetti a tassazione secondo regimi distinti. I redditi mobiliari sono tassati come redditi da capitali mobiliari, mentre le plusvalenze seguono il regime dei guadagni netti da cessione.
Chi deve dichiarare redditi mobiliari e plusvalenze
La dichiarazione è obbligatoria per le persone fisiche fiscalmente domiciliate in Francia che percepiscono distribuzioni di plusvalenze da FCPR, FPCI o entità estere equivalenti, redditi mobiliari da OPCVM, FCP, FPI e plusvalenze da cessione di beni mobili realizzate entro 1 anno dall’acquisto. Sono esclusi dall’obbligo di dichiarazione i titolari di carried interest da FCPR/FPCI e le distribuzioni da FCP con partecipazione superiore al 10%.
Quali redditi e plusvalenze dichiarare
Redditi mobiliari
Devono essere dichiarati i redditi mobiliari lordi percepiti, tra cui dividendi, interessi e altri proventi distribuiti da OPCVM, FCP, FPI e altri organismi di investimento collettivo, non capitalizzati. Questi redditi sono classificati come redditi da capitali mobiliari e concorrono alla formazione del reddito imponibile globale.
Plusvalenze mobiliari
Le plusvalenze nette di cessione devono essere dichiarate se derivano da cessione di quote o azioni di OPC, FCPR, SCR e altri beni mobili. Le plusvalenze realizzate entro 1 anno dall’acquisto sono tassate come reddito, mentre quelle realizzate dopo più di un anno beneficiano di un regime agevolato.
Documenti necessari per le esenzioni
Per beneficiare delle esenzioni sulle distribuzioni di plusvalenze da FCPR, FPCI o SCR, è necessario conservare e presentare un certificato di impegno di conservazione e reinvestimento, come previsto dagli articoli 163 quinquies B e 163 quinquies C del CGI.
Maggiorazioni per redditi non giustificati
I redditi mobiliari o le plusvalenze non dichiarati o non sufficientemente giustificati sono soggetti a una maggiorazione ai fini della determinazione del reddito imponibile. Questa maggiorazione è prevista dall’articolo 111 del CGI e si applica in caso di accertamento da parte dell’amministrazione fiscale.
Convenzioni internazionali
Le convenzioni internazionali con Monaco e Svizzera prevedono regole specifiche per la tassazione dei redditi mobiliari. Ad esempio, i residenti a Monaco ma fiscalmente domiciliati in Francia non sono soggetti a ritenuta alla fonte, mentre i residenti in Svizzera possono beneficiare di riduzioni della ritenuta alla fonte su dividendi e interessi.
Errori, eccezioni e limiti
Le distribuzioni di plusvalenze da fondi devono essere effettuate entro 5 mesi dalla chiusura dell’esercizio. Le esenzioni sono condizionate al rispetto di impegni di conservazione e reinvestimento. Inoltre, le plusvalenze mobiliari sono tassate solo se realizzate entro 1 anno, altrimenti beneficiano di un regime agevolato.