TLDR: Le pensioni private di fonte estera percepite da contribuenti fiscalmente domiciliati in Francia sono soggette all’acconto dell’imposta sul reddito, a meno che non siano esentate in virtù di una convenzione fiscale internazionale. L’acconto è calcolato sull’ammontare netto imponibile, secondo le stesse regole valide per le pensioni di fonte francese. Le pensioni di fonte estera non sono soggette alla ritenuta alla fonte se il debitore è stabilito fuori dalla Francia.
Condizioni di applicazione dell’acconto
Le pensioni private di fonte estera sono soggette all’acconto dell’imposta sul reddito se sono imponibili in Francia. Ciò si applica anche quando le pensioni danno diritto a un credito d’imposta pari all’imposta estera, salvo eccezioni previste dalle convenzioni fiscali internazionali.
Calcolo dell’acconto
L’acconto è calcolato sull’ammontare netto imponibile delle pensioni, secondo le stesse regole valide per le pensioni di fonte francese. Le pensioni esentate dall’imposta in virtù del diritto interno, delle convenzioni fiscali internazionali o di un accordo internazionale non sono soggette all’acconto.
Eccezioni e casi particolari
Le pensioni di fonte estera non sono soggette alla ritenuta alla fonte se il debitore è stabilito fuori dalla Francia. Tuttavia, rimangono soggette all’acconto. Se una convenzione fiscale internazionale prevede un credito d’imposta pari all’imposta estera, la pensione resta soggetta all’acconto in Francia.
Base imponibile dell’acconto
La base imponibile dell’acconto per le pensioni di fonte estera è costituita dall’ammontare netto imponibile all’imposta sul reddito. Ciò significa che si applicano le stesse regole di determinazione del reddito imponibile valide per le pensioni di fonte francese.
Ruolo delle convenzioni fiscali internazionali
Le convenzioni fiscali internazionali possono influenzare l’applicazione dell’acconto. Ad esempio, se una convenzione prevede un’esenzione dall’imposta, la pensione non è soggetta all’acconto. Se la convenzione prevede un credito d’imposta pari all’imposta estera, la pensione resta soggetta all’acconto in Francia.
Verifica dell’imponibilità
Le autorità fiscali francesi possono richiedere informazioni aggiuntive per verificare l’imponibilità delle pensioni di fonte estera, in particolare se il debitore è stabilito in uno Stato con cui la Francia ha un accordo di assistenza amministrativa.
Trattamento fiscale delle pensioni estere
Le pensioni di fonte estera sono trattate allo stesso modo delle pensioni di fonte francese, a meno che una convenzione internazionale non disponga diversamente. Ciò significa che si applicano le stesse regole di tassazione e di calcolo dell’acconto.