TLDR: A taxa efetiva permite, quando a convenção fiscal aplicável o prevê, ter em conta os bens situados no estrangeiro para determinar a taxa aplicável aos bens tributáveis em França. O imposto francês continua a ser devido apenas sobre a parte tributável em França. A dedução do imposto pago no estrangeiro está sujeita a um mecanismo distinto, aplicável quando o mesmo bem é tributável nos dois Estados.
Como funciona a taxa efetiva
Algumas convenções fiscais internacionais permitem ter em conta os bens situados no estrangeiro para determinar a taxa aplicável aos bens situados em França que continuam a ser tributáveis em França, mesmo quando os bens estrangeiros não podem ser tributados nesse país ao abrigo da convenção.
O imposto é calculado com base no conjunto dos bens considerados para determinar a taxa, sendo depois devido apenas proporcionalmente à parte correspondente aos bens efetivamente tributáveis em França. A taxa efetiva permite assim preservar a progressividade do imposto francês, apesar da isenção convencional de determinados bens.
Este mecanismo depende da convenção fiscal aplicável. Algumas convenções podem, nomeadamente, limitar a sua aplicação às sucessões relativas a não residentes.
Qual é a diferença em relação ao imposto pago no estrangeiro?
A taxa efetiva e a dedução do imposto estrangeiro respondem a duas funções diferentes:
- a taxa efetiva serve para determinar a taxa francesa tendo em conta bens que não são tributáveis em França;
- a dedução diz respeito ao imposto pago no estrangeiro quando o mesmo bem é tributável nos dois Estados.
Neste segundo caso, o imposto pago no estrangeiro pode ser deduzido ao imposto devido em França, de acordo com as modalidades previstas na convenção fiscal aplicável.