TL;DR: As quantias, títulos ou valores transferidos para o estrangeiro ou a partir do estrangeiro através de uma conta não declarada presumem-se rendimentos tributáveis. Podes afastar esta presunção provando que correspondem a rendimentos já tributados, a quantias isentas ou a quantias fora do âmbito do imposto.
Que contas devem ser declaradas?
Se fores uma pessoa singular domiciliada em França, deves declarar as referências das contas abertas, detidas, utilizadas ou encerradas no estrangeiro, juntamente com a tua declaração de rendimentos. Esta obrigação também se aplica às associações e às sociedades sem forma comercial domiciliadas ou estabelecidas em França.
Como funciona a presunção de tributação?
As quantias, títulos ou valores transferidos para o estrangeiro ou a partir do estrangeiro através de uma conta não declarada são, salvo prova em contrário, considerados rendimentos tributáveis.
Esta presunção não se aplica a todas as transferências internacionais: visa as transferências realizadas através de uma conta não declarada nas condições previstas no artigo 1649 A do Código Geral dos Impostos.
O imposto sobre o rendimento é estabelecido em nome da pessoa singular que não efetuou a declaração exigida, quando esta é beneficiária das transferências ou atua como mandatária por conta de outra pessoa.
O facto gerador corresponde à constatação da transferência, e não à perceção das quantias, títulos ou valores transferidos.
Em que casos podes afastar a tributação?
A presunção pode ser afastada através de prova em contrário. Podes, nomeadamente, demonstrar que as transferências correspondem:
- a rendimentos já sujeitos a imposto;
- a quantias isentas;
- a quantias que não entram no âmbito do imposto.
Que majorações podem ser aplicadas?
Os direitos adicionais resultantes da presunção de rendimentos são acompanhados da penalidade específica prevista no primeiro parágrafo do artigo 1758 do CGI. Podem também ser objeto de uma majoração de 40 %.
Para as quantias, títulos ou valores transferidos através de contas não declaradas, o quadro recapitulativo do BOFiP menciona uma majoração de 40 % prevista no artigo 1758 do CGI, bem como a sanção prevista no artigo 1731 bis do CGI.
Como podem ser comprovadas as transferências?
No âmbito de um controlo documental ou de um exame à contabilidade, os extratos de conta podem ser invocados contra o contribuinte para aplicar a presunção de rendimentos associada às transferências efetuadas através de uma conta não declarada.