TLDR: Os rendimentos excecionais ou irregulares podem ser tributados com modalidades específicas para evitar uma tributação excessiva devido à progressividade do IR. Os principais dispositivos são o sistema do quociente, a média trienal para agricultores, o parcelamento ou a isenção condicionada para casos específicos.
Regimes fiscais específicos
Em França, os rendimentos excecionais ou irregulares beneficiam de regimes fiscais específicos para evitar uma tributação excessiva. Os principais mecanismos são o sistema do quociente, a média trienal para agricultores, o parcelamento ou a isenção condicionada para casos específicos, como o abate forçado de gado.
Quem pode beneficiar dos regimes favorecidos
Os contribuintes que recebem rendimentos excecionais ou irregulares podem aceder a estes regimes, desde que os rendimentos não estejam sujeitos a tributação forfetária ou a regimes especiais. Entre os casos admitidos estão as mais-valias provenientes da cessão de fundos comerciais ou empresariais, indemnizações por despedimento, prémios de saída voluntária e rendimentos agrícolas atípicos.
Como funciona o sistema do quociente
O cálculo do imposto com o sistema do quociente segue um procedimento padronizado. Para os rendimentos excecionais, adiciona-se ao rendimento líquido global um quarto do rendimento excecional líquido. O imposto suplementar assim obtido é depois multiplicado por quatro. Para os rendimentos diferidos, o coeficiente é igual ao número de anos de competência do rendimento acrescido de um.
Rendimentos excluídos e limites dos regimes favorecidos
Nem todos os rendimentos excecionais podem beneficiar do sistema do quociente. Estão excluídos os rendimentos sujeitos a tributação forfetária, os rendimentos abrangidos por regimes especiais e os rendimentos já cobertos por outros dispositivos de favorecimento. Além disso, os rendimentos excecionais não estão incluídos na retenção na fonte (PAS).
Parcelamento e distribuição do rendimento
Além do sistema do quociente, os contribuintes podem solicitar o parcelamento do rendimento excecional, distribuindo-o entre o ano de receção e os anos anteriores ainda não prescritos. Este dispositivo aplica-se a mais-valias provenientes da cessão de fundos comerciais, indemnizações de guerra ou por transferência de sede e prémios de saída voluntária.
Declaração e documentação
Os rendimentos excecionais são frequentemente pré-calculados pelo devedor e indicados em documentos resumidos, como o recibo de vencimento ou o extrato de pensões. Estes documentos devem ser conservados pelo contribuinte para eventuais controles por parte da administração fiscal. Não existem procedimentos declarativos específicos para rendimentos excecionais.