TLDR: Se detiver uma conta financeira enquanto entidade não financeira passiva, deve autocertificar a sua residência fiscal e, se aplicável, as residências fiscais e os NIF das pessoas singulares que a controlam. A instituição financeira verifica a plausibilidade destas informações aquando da abertura da conta. Sem informações sobre as pessoas singulares controladoras, a conta não pode ser aberta.
Quem deve fornecer a autocertificação?
A entidade não financeira passiva titular da conta deve fornecer as informações relativas às pessoas singulares que a controlam. A obrigação diz, portanto, respeito à residência fiscal da entidade e, quando aplicável, à das suas pessoas singulares controladoras.
Para uma conta nova, a autocertificação é recolhida aquando da abertura. Para uma conta preexistente, a instituição financeira deve determinar a residência fiscal da entidade e verificar se esta é controlada por pessoas singulares que devam ser identificadas.
Estas obrigações aplicam-se independentemente da residência fiscal da entidade ou das pessoas singulares em causa.
Que informações deve indicar?
A autocertificação deve indicar, relativamente à entidade:
- o ou os Estados ou territórios da sua residência fiscal;
- o NIF correspondente a cada residência fiscal.
Relativamente às pessoas singulares que controlam a entidade não financeira passiva, deve indicar uma ou várias residências fiscais e os NIF correspondentes.
Deve determinar a residência fiscal da entidade de acordo com o direito fiscal aplicável, incluindo as convenções fiscais. Uma entidade é residente de um Estado ou território quando aí paga ou deveria pagar impostos, nomeadamente em razão do seu domicílio, da sua residência, da sua sede de direção, do local da sua constituição ou de um critério análogo. O simples facto de aí auferir rendimentos ou exercer uma atividade não é suficiente.
Em caso de dupla residência, pode aplicar as regras previstas nas convenções fiscais quando estas forem pertinentes. Para uma sociedade de pessoas ou uma estrutura jurídica análoga que não tenha residência fiscal, a residência é atribuída ao Estado ou território onde se encontra a sua direção efetiva.
Como verifica a instituição financeira as informações?
Aquando da abertura de uma conta nova, a instituição financeira deve obter uma autocertificação que permita determinar uma ou várias residências fiscais e, em seguida, verificar a sua plausibilidade.
Compara as informações declaradas com as informações recolhidas aquando da abertura da conta, nomeadamente os documentos obtidos no âmbito da identificação do cliente e da luta contra o branqueamento de capitais. Se a autocertificação não for plausível, deve obter uma nova autocertificação válida.
Quando a entidade indicar não ter um endereço de residência fiscal, a instituição financeira pode utilizar o endereço do seu estabelecimento principal para determinar a sua residência.
Pode não solicitar a autocertificação da entidade quando dispuser de informações, incluindo informações públicas, que estabeleçam com suficiente certeza que o titular se enquadra numa categoria prevista no artigo 12.º do Decreto n.º 2016-1683. Esta possibilidade diz respeito à identificação da residência fiscal da entidade.
O que acontece na ausência de informações ou em caso de atualização?
A entidade deve fornecer as informações relativas às pessoas singulares que a controlam. Na ausência dessas informações, a conta financeira não pode ser aberta.
As informações relativas às residências fiscais e aos NIF da entidade e das pessoas singulares que a controlam devem ser novamente autocertificadas quando for exigida uma nova autocertificação, nomeadamente quando as informações recolhidas devam ser atualizadas.
As pessoas singulares e as entidades que já eram clientes da instituição financeira em 31 de dezembro de 2015 e que assim permaneceram até à abertura da conta podem beneficiar de uma isenção, quando as condições aplicáveis forem cumpridas.