TLDR: A diferença entre LMNP e LMP diz respeito ao regime fiscal das mais-valias, à possibilidade de parcelamento ou isenção e à gestão dos défices. Os LMP beneficiam de vantagens fiscais, como o parcelamento das mais-valias e a isenção em determinadas condições, enquanto os LMNP estão sujeitos à tributação ordinária, sem esses benefícios.
Regime fiscal das mais-valias
Os LMNP estão sujeitos ao regime das mais-valias privadas, sem possibilidade de isenção ou parcelamento. Os LMP, por outro lado, beneficiam do regime das mais-valias profissionais, com opções de parcelamento em 3 ou 10 anos e, em alguns casos, de isenção, se a atividade for exercida há pelo menos 5 anos e os rendimentos estiverem dentro dos limites estabelecidos (90.000 € ou 250.000 €, dependendo do tipo de locação).
Gestão dos défices
Apenas os LMP podem imputar os défices resultantes de despesas preparatórias de forma fracionada nos primeiros 3 anos de atividade. Os LMNP não podem compensar esses défices com outros rendimentos.
Condições para isenção das mais-valias
Os LMP podem beneficiar da isenção das mais-valias se a atividade for exercida há pelo menos 5 anos e os rendimentos anuais não excederem 90.000 € (para locações diretas) ou 250.000 € (para locações indiretas). Os LMNP não podem beneficiar dessa isenção.
Parcelamento das mais-valias
Os LMP podem parcelar o pagamento do imposto sobre as mais-valias por um período de 3 anos (regra geral) ou 10 anos, no caso de operações de reconversão empresarial aprovadas. Os LMNP não têm essa possibilidade e estão sujeitos à tributação ordinária.
Compromisso de locação
Os LMNP devem apresentar um compromisso por escrito de locar o imóvel mobilado por 9 anos, a partir da data de efeito do contrato. Esse compromisso deve incluir dados do proprietário, do imóvel e do locatário.
Principais diferenças
Uma diferença fundamental entre os dois regimes diz respeito à gestão dos défices. Os LMP podem imputar os défices resultantes de despesas incorridas antes do início da locação, na proporção de um terço por ano, nos três primeiros anos de atividade. Essa possibilidade é reservada às atividades exercidas a título profissional (LMP) e não se aplica aos LMNP.