TLDR: Viver no estrangeiro não exclui automaticamente a obrigação de pagar impostos em França. Se já não for residente fiscal em França, é tributado apenas sobre os rendimentos de fonte francesa, salvo disposições diferentes previstas em convenções fiscais internacionais. Os contribuintes com ligações a França devem declarar rendimentos locais de acordo com regras específicas.
Quem é considerado residente fiscal em França
O domicílio fiscal determina o âmbito de tributação. É considerado residente fiscal em França — e, portanto, tributado sobre todos os rendimentos, independentemente de onde são produzidos — se satisfazer pelo menos um dos seguintes critérios:
- O lar doméstico (cônjuge e filhos menores) reside em França.
- A residência principal está em França por mais de metade do ano (mesmo que não consecutivo).
- A atividade profissional principal é exercida em França, a menos que seja acessória.
- O centro dos interesses económicos (investimentos, sedes de atividades) está localizado em França.
Os funcionários e agentes do Estado francês em missão no estrangeiro são automaticamente considerados residentes fiscais em França, a menos que se enquadrem em exceções específicas.
Tributação de não residentes: rendimentos de fonte francesa
Se não for residente fiscal em França, é tributado apenas sobre os rendimentos de fonte francesa, entre os quais:
- Rendimentos imobiliários (alugueres, mais-valias de venda).
- Rendimentos de trabalho por conta de outrem realizado em França.
- Pensões de fonte francesa.
- Dividendos e juros pagos por sociedades ou instituições financeiras francesas.
Isenções e regimes favorecidos
Algumas categorias de contribuintes podem beneficiar de isenções totais ou parciais:
- Trabalhadores destacados no estrangeiro: As remunerações recebidas no estrangeiro estão totalmente isentas em França se demonstrar que esses rendimentos foram tributados no país estrangeiro com um imposto pelo menos igual a dois terços daquele que seria devido em França sobre a mesma base tributável.
- Funcionários franceses no estrangeiro: Podem estar isentos da declaração de mais-valias imobiliárias em França se o ato de cessão especificar explicitamente a natureza e o fundamento da isenção.
- Novos residentes e convenções internacionais: As convenções fiscais podem modificar as regras gerais, por exemplo, para cidadãos estrangeiros que se tornam residentes em França.
Rendimentos excluídos da tributação francesa para não residentes
Nem todos os rendimentos relacionados com França são tributáveis. Em particular, os rendimentos de locação de imóveis em França não são considerados remuneração por serviços prestados ou utilizados no território francês. As mais-valias imobiliárias realizadas por não residentes podem estar isentas se forem preenchidas as condições previstas para os funcionários ou com base em convenções internacionais.
Casos particulares: IFI e património imobiliário
Os contribuintes que transferem o domicílio fiscal para o estrangeiro continuam sujeitos ao IFI em França durante os 5 anos seguintes à transferência, mas apenas sobre o património imobiliário situado em França.