欧洲服务申报（DES）的申报方式有哪些？

摘要： 欧洲服务申报（DES）是法国自由职业者为欧盟其他成员国增值税纳税人提供服务时的强制性申报。可通过法国海关门户网站的DES在线服务进行申报，但适用免税额制度的纳税人可使用CERFA n° 13964表格。

谁需要提交DES

需同时满足以下三个条件的自然人或法人必须提交欧洲服务申报：

1. 在法国设有经济活动总部、固定机构或惯常居所/住所。
2. 为欧盟其他成员国的增值税纳税人提供服务。
3. 根据增值税地域规则，服务地点位于客户所在成员国。

免除义务的情况：

• 设在法国海外省（DOM）的纳税人。
• 在客户成员国用于欧盟以外地区、属于非应税服务的情况。
• 不适用“客户所在地”一般地域规则的服务。

如何访问DES在线服务

要在线提交申报，需满足以下条件：

1. 拥有有效的法国增值税识别号。
2. 通过法国海关门户网站（www.douane.gouv.fr）访问，支持直接在线填报（DTI模式）或导入私有XML文件（DTI+模式）。

该在线服务提供数据模拟模块，可在提交前验证数据正确性，并自动存档已提交的申报。

申报方式：在线或纸质

在线程序（默认强制）

申报必须通过DES在线服务完成，有两种选择：

• 直接填报（DTI）：在门户网站手动输入数据。
• XML导入（DTI+）：上传结构化XML格式文件。

纸质程序（特殊情况）

仅适用于《税收总法》第293 B条规定的免税额制度纳税人，可选择使用CERFA n° 13964表格，该表格可在entreprendre.service-public.fr下载。

申报内容

DES必须包含以下信息：

1. 服务提供方信息：

   • 法国增值税识别号。
   • 完整地址及商号或社会名称。

2. 申报参考期间（特殊制度下为季度）。

3. 欧盟客户信息：

   • 客户在目的地成员国的增值税识别号。

4. 申报金额：

   • 客户需在其成员国缴纳税款的应税服务总额（不含增值税），四舍五入到欧元整数。
   • 与自行清缴服务相关的已收预付款。

5. 商业调整（折扣、退款）：

   • 可按每位客户汇总为一行，注明正负金额的净差额。

截止日期与修正

• 申报义务：首欧元起即需申报，无免税门槛。
• 申报频率：《税收总法》第298 sexdecies条规定的特殊制度下为季度申报。
• 修正：无特定修正截止日期，但申报必须始终反映每位客户的实际余额（正或负）。

排除与特殊情况

无需提交DES的情况：

• 客户成员国用于欧盟以外地区的非应税服务。
• 不适用“客户所在地”一般地域规则的服务（如不动产服务、文化活动入场）。
• 客户自行清缴但成员国选择豁免的服务。