TLDR: Die 183-Tage-Regel allein reicht nicht aus, um den steuerlichen Wohnsitz in Frankreich zu bestimmen. Sie ist nur für bestimmte Einkommenskategorien im Rahmen von Abkommen relevant, während der steuerliche Wohnsitz nach dem französischen Innenrecht durch weiter gefasste Kriterien definiert wird.
Die 183-Tage-Regel in Steuerabkommen
Die 183-Tage-Regel ist ein spezifisches Kriterium, das in internationalen Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung verwendet wird. Sie besagt, dass das Einkommen aus unselbstständiger Arbeit nur im Staat des steuerlichen Wohnsitzes besteuert wird, wenn ein Arbeitnehmer weniger als 183 Tage im Steuerjahr in einem Vertragsstaat verbringt. Überschreitet der Aufenthalt 183 Tage, kann der Staat, in dem die Arbeit ausgeübt wird, diesen Teil des Einkommens besteuern.
Kriterien für den steuerlichen Wohnsitz in Frankreich
Nach Artikel 4 B des Code Général des Impôts (CGI) gilt eine natürliche Person als steuerlicher Wohnsitz in Frankreich, wenn mindestens eines der folgenden Kriterien erfüllt ist:
- Gesetzlicher Wohnsitz in Frankreich.
- Hauptaufenthalt in Frankreich.
- Mittelpunkt der wirtschaftlichen Interessen in Frankreich.
Unterschiede zwischen steuerlichem Wohnsitz und der 183-Tage-Regel
Der steuerliche Wohnsitz und die 183-Tage-Regel sind unterschiedliche Konzepte mit verschiedenen Anwendungsbereichen. Der steuerliche Wohnsitz bestimmt, welche Einkünfte einer Person in Frankreich steuerpflichtig sind, während die 183-Tage-Regel nur bestimmte Einkommenskategorien im Rahmen von Abkommen betrifft.
Berechnung der 183 Tage
Die Berechnung der 183 Tage umfasst alle Tage der körperlichen Anwesenheit im Staat, einschließlich Ankünfte, Abreisen, Teile von Tagen, Wochenenden, Feiertage sowie Krankheits- oder Urlaubszeiten, sofern sie in einen aktiven Arbeitsvertrag fallen. Mehrere Aufenthalte im Laufe des Jahres werden addiert.
Wann die 183-Tage-Regel nicht gilt
Die 183-Tage-Regel gilt nicht für Kapitaleinkünfte, Veräußerungsgewinne oder zur Bestimmung des allgemeinen steuerlichen Wohnsitzes. Sie ist nur für bestimmte Einkommenskategorien relevant und nur dann, wenn sie in einem internationalen Abkommen vorgesehen ist.
Praktische Beispiele
Ein Arbeitnehmer könnte mehr als 183 Tage in einem anderen Staat für die Arbeit verbringen, aber sein steuerlicher Wohnsitz könnte in Frankreich bleiben, wenn dort der Mittelpunkt seiner wirtschaftlichen Interessen liegt. Ein Rentner, der weniger als 183 Tage in einem anderen Staat verbringt, wird nicht automatisch steuerlicher Wohnsitz in diesem Staat.