Zusammenfassung: Die Wahl zwischen PFU (12,8 %) und dem progressiven Steuersatz hängt vom Datum der Einzahlungen, der Art des Einkommens und der Möglichkeit, Steuerfreibeträge in Anspruch zu nehmen, ab. Die PFU ist der Standardsteuersatz für Prämien, die ab dem 27. September 2017 eingezahlt wurden, während der progressive Steuersatz der Standard für Prämien ist, die bis zum 26. September 2017 eingezahlt wurden. Bei Wahl des progressiven Steuersatzes können spezifische Freibeträge genutzt werden, aber die Option ist global und unwiderruflich für das Steuerjahr.
Datum der Einzahlungen
Das Datum der Einzahlungen ist entscheidend für die Bestimmung des standardmäßigen Steuerregimes. Bei Lebensversicherungs- oder Kapitalisierungsverträgen unterliegen Prämien, die bis zum 26. September 2017 eingezahlt wurden, standardmäßig dem progressiven Steuersatz, es kann jedoch die PFU gewählt werden. Im Gegensatz dazu unterliegen Prämien, die ab dem 27. September 2017 eingezahlt wurden, standardmäßig der PFU (12,8 %), sofern nicht global der progressive Steuersatz gewählt wird.
Art des Einkommens
Die Art des Einkommens beeinflusst die Wahl des Steuerregimes. Kapitalgewinne aus dem Verkauf von Wertpapieren oder digitalen Vermögenswerten unterliegen standardmäßig der PFU (12,8 %), es kann jedoch der progressive Steuersatz mit einer unwiderruflichen Option für das Steuerjahr gewählt werden. Auch Kapitalrentenleistungen können der PFU unterliegen oder, auf Antrag, dem progressiven Steuersatz.
Steuerfreibeträge
Die Wahl zwischen den beiden Regimen beeinflusst die Möglichkeit, Steuerfreibeträge in Anspruch zu nehmen. Bei Wahl des progressiven Steuersatzes können folgende Freibeträge genutzt werden:
- Ein jährlicher Freibetrag von 4.600 € für Singles oder 9.200 € für Paare bei Produkten aus Lebensversicherungs- oder Kapitalisierungsverträgen.
- Freibeträge basierend auf der Haltedauer (z. B. 50 % nach 2 Jahren oder 65 % nach 8 Jahren) auf Kapitalgewinne aus dem Verkauf von KMU-Anteilen.
- Ein fester Freibetrag von 500.000 € auf Kapitalgewinne aus dem Verkauf von Gesellschaftsanteilen.
Obligatorische Pauschalabgabe (PFO)
Die PFO von 7,5 % wird obligatorisch auf Erträge aus Prämien erhoben, die ab dem 27. September 2017 eingezahlt wurden, selbst wenn der progressive Steuersatz gewählt wird. Diese Abgabe ist nicht abgeltend für die Einkommensteuer, daher muss der Steuerpflichtige die Einkommensteuer gemäß dem gewählten Regime zahlen.
Globale und unwiderrufliche Option
Die Option für den progressiven Steuersatz ist global und unwiderruflich für das Steuerjahr. Das bedeutet, dass sie, wenn sie ausgeübt wird, auf alle Kapitalerträge angewandt wird, die unter die PFU fallen, für das laufende Steuerjahr. Es ist nicht möglich, die beiden Regime für verschiedene Einkommensarten im selben Jahr zu mischen.
Steuerliche Verluste
Verluste aus Investitionen oder Verträgen, die dem progressiven Steuersatz unterliegen, können nur mit Erträgen oder Gewinnen derselben Art verrechnet werden, die im selben Jahr oder in den folgenden 5 Jahren erzielt wurden.
Unvereinbarkeit von Freibeträgen
Es ist nicht möglich, den festen Freibetrag mit den proportionalen Freibeträgen aufgrund der Haltedauer auf denselben Kapitalgewinn zu kumulieren, wenn dieser der PFU unterliegt. Die Wahl des Steuerregimes muss daher berücksichtigen, welcher Freibetrag im konkreten Fall vorteilhafter ist.