TLDR: Los ingresos de fuente extranjera denominados en moneda extranjera deben convertirse a euros para la base imponible del IR, ya sea al tipo de cambio del día del cobro o del abono en una cuenta en el extranjero, o, a título de regla práctica, al tipo de cambio medio anual determinado por el Banco de Francia. Pueden excluirse de las bases imponibles en virtud de los convenios internacionales contra la doble imposición o si el beneficiario no está domiciliado en Francia.
Conversión de ingresos en moneda extranjera
Los ingresos de fuente extranjera expresados en una moneda distinta al euro deben convertirse a euros para determinar la base imponible del impuesto sobre la renta (IR). La conversión se realiza según el tipo de cambio de la moneda considerada en París, el día de su cobro o del abono en una cuenta en el extranjero.
Regla práctica de conversión anual
A título de simplificación, se admite convertir los ingresos cobrados durante un año sobre la base del tipo de cambio medio anual en euros de la moneda considerada, determinado a partir de los tipos de cambio del 1 de enero y del 31 de diciembre del año anterior, fijados por el Banco de Francia.
Exclusiones de las bases imponibles
Los ingresos de fuente extranjera pueden excluirse de las bases del IR en dos casos:
- Aplicación de los convenios internacionales contra la doble imposición;
- No domiciliación fiscal del beneficiario en Francia.
Obligaciones declarativas específicas
Los ingresos de fuente extranjera imponibles en Francia o exentos pero tenidos en cuenta para la aplicación del tipo efectivo deben declararse en la declaración anexa n.º 2047. Esta obligación se aplica incluso si los ingresos están exentos en virtud de convenios internacionales.
Casos particulares vinculados a la residencia fiscal
Los contribuyentes no domiciliados en Francia pueden estar sujetos a reglas específicas de imposición para sus ingresos de fuente francesa. Sin embargo, los ingresos de fuente extranjera no son imponibles en Francia si el beneficiario no está domiciliado allí, salvo aplicación de convenios internacionales.
Tratamiento de gastos e impuestos extranjeros
Los ingresos de fuente extranjera se retienen por su importe neto, tras deducir los gastos realizados para su obtención o conservación. Las cotizaciones de seguridad social pagadas en el extranjero también pueden deducirse, dentro de los límites autorizados por la legislación francesa.
Ingresos exentos y tipo efectivo
Los ingresos exentos (por ejemplo, en virtud de convenios internacionales) deben declararse para el cálculo del tipo efectivo de imposición. Se indican en la declaración complementaria de ingresos n.º 2042 C, con la siguiente información: naturaleza, importe bruto, país de origen, gastos correspondientes y importe del impuesto pagado en el extranjero.