TLDR: I freelance e le imprese individuali in Francia devono dichiarare le prestazioni fatturate a clienti esteri, anche se esenti da IVA. Le regole variano a seconda che il cliente si trovi nell'UE o al di fuori. Le dichiarazioni avvengono tramite il teleservizio DES per i clienti UE e mediante registrazione contabile per i clienti extra-UE. Le fatture devono contenere menzioni obbligatorie specifiche.
Obblighi dichiarativi
Le prestazioni fatturate a clienti esteri devono essere dichiarate, anche se esenti da IVA. Le regole di dichiarazione dipendono dalla localizzazione del cliente (UE o extra-UE) e dal tipo di prestazione (soggetta o esente da IVA).
Numero di identificazione IVA
Il numero individuale di identificazione IVA deve essere indicato sulle fatture per le operazioni soggette a IVA in Francia. Questo numero è attribuito ai soggetti passivi che effettuano operazioni che danno diritto alla detrazione dell’IVA. I soggetti passivi che non realizzano operazioni con diritto a detrazione sono esonerati da questa menzione.
Procedure di dichiarazione
Per i clienti UE, la dichiarazione avviene tramite il teleservizio DES accessibile sul portale douane.gouv.fr. Per i clienti extra-UE, le prestazioni esenti devono essere registrate in contabilità con attestazioni del cliente e copie delle fatture.
Menzioni obbligatorie sulle fatture
Le fatture devono contenere le seguenti menzioni obbligatorie:
- Nome e indirizzo del prestatore e del cliente
- Numero di identificazione IVA del prestatore (se soggetto a IVA in Francia)
- Data e numero della fattura
- Descrizione dettagliata dei servizi resi
- Menzione dell’esenzione IVA, se applicabile
- Per i clienti extra-UE, la menzione "IVA non applicabile"
Scadenze e correzioni
La dichiarazione DES per i clienti UE deve essere presentata trimestralmente, entro un mese dalla fine del trimestre. Le correzioni devono essere effettuate senza ritardo tramite una dichiarazione rettificativa sullo stesso teleservizio.
Errori e regolarizzazioni
In caso di errore nella fatturazione dell’IVA, deve essere emessa una nota di credito per stornare l’IVA e deve essere presentata una dichiarazione rettificativa. Le prestazioni utilizzate in Francia ma fatturate a clienti esteri non sono considerate reddito di fonte francese se concorrono a operazioni con clienti esteri.
Soglie e regole specifiche
La soglia di 10.000 € per le prestazioni a clienti UE non soggetti determina l’applicazione delle regole IVA francesi. Sotto la soglia, il luogo di tassazione è lo Stato membro del cliente. Sopra la soglia, il luogo di tassazione è la Francia.