TLDR: Per ottenere una riduzione o un rimborso, devi dichiarare la donazione tramite il modulo n° 2074-ET (CERFA 14554), dimostrare che l’atto non contiene clausole restrittive e che la donazione non ha come scopo principale l’elusione fiscale. La riduzione è automatica dopo due anni (o cinque anni se il valore globale supera 2,57 milioni di euro) o in caso di ritorno in Francia, a condizione che i titoli rimangano nel tuo patrimonio. In caso di donazione parziale o di usufrutto/nuda proprietà, solo l’imposta proporzionale ai titoli trasferiti è interessata.
Condizioni preliminari per la richiesta
L’imposizione sulle plusvalenze latenti si applica in caso di trasferimento del domicilio fiscale all’estero per i titoli, diritti sociali o crediti detenuti dal tuo nucleo familiare, a condizione che questi attivi rappresentino almeno il 50% dei benefici sociali di una società o che il loro valore globale superi 800.000 € alla data del trasferimento.
Procedura di richiesta
Devi presentare una richiesta specifica utilizzando il modulo n° 2074-ET (CERFA 14554). Questa dichiarazione deve indicare la natura e la data dell’evento (donazione, decesso, ecc.) all’origine della richiesta. In caso di decesso, gli eredi o gli aventi diritto devono depositare le dichiarazioni n° 2042 (CERFA 10330) e 2074-ET.
Giustificativi da fornire
Per sostenere la tua richiesta, devi produrre un estratto conto titoli, redatto dal tenutario del conto, che attesti la presenza dei titoli alla data dell’evento (donazione, decesso, ecc.). Questo estratto deve indicare i titoli interessati e il loro numero.
Casi particolari di donazione
In caso di donazione parziale dei titoli o di donazione dell’usufrutto o della nuda proprietà, la riduzione o il rimborso riguardano solo la parte dell’imposta relativa ai titoli o diritti trasferiti. L’atto di donazione non deve contenere clausole restrittive che permettano al donante di godere, di fatto, dei titoli o dei loro proventi dopo la cessione.
Scadenze e condizioni per la riduzione automatica
La riduzione o il rimborso sono automatici dopo due anni dal trasferimento del domicilio fiscale all’estero, o prima in caso di ritorno in Francia, a condizione che i titoli rimangano nel tuo patrimonio a quella data. Questo termine è esteso a cinque anni se il valore globale dei titoli supera 2,57 milioni di euro.
Condizioni di legittimità della donazione
La riduzione o il rimborso sono concessi solo se la donazione non è effettuata con lo scopo principale di eludere l’imposta. Devi dimostrare questa assenza di intenti elusivi per beneficiare del dispositivo.
Limiti e aggiustamenti
Se, al verificarsi di un evento (cessione, acquisizione a titolo gratuito), la plusvalenza di cessione o l’incremento di valore dei titoli è inferiore alla plusvalenza latente calcolata, l’imposta è trattenuta entro il limite del suo importo ricalcolato sulla base della differenza tra il prezzo o il valore dei titoli alla data dell’evento e il loro prezzo o valore di acquisizione.