TLDR: Os trabalhadores independentes e as empresas individuais em França devem declarar os serviços faturados a clientes estrangeiros, mesmo que estejam isentos de IVA. As regras variam consoante o cliente esteja na UE ou fora da UE. As declarações são efetuadas através do serviço online DES para clientes da UE e por registo contabilístico para clientes extra-UE. As faturas devem conter menções obrigatórias específicas.
Obrigações declarativas
Os serviços faturados a clientes estrangeiros devem ser declarados, mesmo que estejam isentos de IVA. As regras de declaração dependem da localização do cliente (UE ou fora da UE) e do tipo de serviço (sujeito ou isento de IVA).
Número de identificação do IVA
O número individual de identificação do IVA deve ser indicado nas faturas para operações sujeitas a IVA em França. Este número é atribuído aos sujeitos passivos que realizam operações que dão direito à dedução do IVA. Os sujeitos passivos que não realizam operações que dão direito à dedução estão dispensados desta menção.
Procedimentos de declaração
Para clientes da UE, a declaração é feita através do serviço online DES, acessível no portal douane.gouv.fr. Para clientes extra-UE, os serviços isentos devem ser registados na contabilidade com declarações do cliente e cópias das faturas.
Menções obrigatórias nas faturas
As faturas devem conter as seguintes menções obrigatórias:
- Nome e morada do prestador e do cliente
- Número de identificação do IVA do prestador (se sujeito a IVA em França)
- Data e número da fatura
- Descrição detalhada dos serviços prestados
- Menção da isenção de IVA, se aplicável
- Para clientes extra-UE, a menção "IVA não aplicável"
Prazos e correções
A declaração DES para clientes da UE deve ser apresentada trimestralmente, no prazo de um mês a contar do final do trimestre. As correções devem ser efetuadas sem demora através de uma declaração retificativa no mesmo serviço online.
Erros e regularizações
Em caso de erro na faturação do IVA, deve ser emitida uma nota de crédito para anular o IVA e deve ser submetida uma declaração retificativa. Os serviços utilizados em França, mas faturados a clientes estrangeiros, não são considerados rendimento de fonte francesa se contribuírem para operações com clientes estrangeiros.
Limiares e regras específicas
O limiar de 10.000 € para serviços a clientes da UE não sujeitos determina a aplicação das regras de IVA francesas. Abaixo do limiar, o local de tributação é o Estado-Membro do cliente. Acima do limiar, o local de tributação é a França.