TLDR: A escolha entre PFU (12,8%) e escala progressiva depende da data dos pagamentos, do tipo de rendimento e da possibilidade de beneficiar de abatimentos. O PFU é o regime padrão para prémios pagos a partir de 27 de setembro de 2017, enquanto a escala progressiva é o regime padrão para prémios pagos até 26 de setembro de 2017. Ao optar pela escala progressiva, é possível beneficiar de abatimentos específicos, mas a opção é global e irrevogável para o ano fiscal.
Data dos pagamentos
A data dos pagamentos é crucial para determinar o regime fiscal padrão. Para contratos de seguro de vida ou capitalização, os prémios pagos até 26 de setembro de 2017 estão sujeitos, por defeito, à escala progressiva, mas é possível optar pelo PFU. Por outro lado, os prémios pagos a partir de 27 de setembro de 2017 são tributados, por defeito, ao PFU (12,8%), salvo opção global pela escala progressiva.
Tipologia de rendimento
O tipo de rendimento influencia a escolha do regime fiscal. As mais-valias sobre cessões de títulos ou ativos digitais estão sujeitas, por defeito, ao PFU (12,8%), mas é possível escolher a escala progressiva com uma opção irrevogável para o ano fiscal. Também as prestações de pensões em capital podem ser tributadas ao PFU ou, mediante opção, à escala progressiva.
Abatimentos fiscais
A escolha entre os dois regimes influencia a possibilidade de aplicar abatimentos fiscais. Ao optar pela escala progressiva, pode beneficiar de:
- Um abatimento anual de 4.600€ para solteiros ou 9.200€ para casais em produtos de contratos de seguro/vida.
- Abatimentos por duração de detenção (por exemplo, 50% após 2 anos ou 65% após 8 anos) sobre mais-valias de cessão de títulos de PME.
- Um abatimento fixo de 500.000€ sobre mais-valias de cessão de participações societárias.
Retenção na fonte obrigatória (PFO)
A PFO de 7,5% aplica-se obrigatoriamente aos produtos relacionados com prémios pagos a partir de 27 de setembro de 2017, mesmo que se opte pela escala progressiva. Esta retenção não é libertatória do IR, pelo que o contribuinte terá de pagar o IR de acordo com o regime escolhido.
Opção global e irrevogável
A opção pela escala progressiva é global e irrevogável para o ano fiscal. Isto significa que, se exercida, aplica-se a todos os rendimentos mobiliários abrangidos pelo âmbito do PFU para o ano fiscal em curso. Não é possível misturar os dois regimes para diferentes tipos de rendimento no mesmo ano.
Prejuízos fiscais
Os prejuízos sofridos em investimentos ou contratos tributados à escala progressiva só podem ser imputados a produtos ou ganhos do mesmo tipo realizados no mesmo ano ou nos 5 anos seguintes.
Incompatibilidade entre abatimentos
Não é possível acumular o abatimento fixo com os abatimentos proporcionais por duração de detenção sobre a mesma mais-valia se esta estiver sujeita ao PFU. A escolha do regime fiscal deve, portanto, ter em conta qual o abatimento mais vantajoso no caso específico.