TLDR: A retenção na fonte (PAS, prélèvement à la source) é um sistema de cobrança do imposto sobre o rendimento diretamente na fonte, introduzido em França a 1 de janeiro de 2019. Este mecanismo elimina o desfasamento temporal entre a perceção dos rendimentos e o pagamento dos impostos, aplicando uma retenção simultânea no momento do pagamento do rendimento pelo empregador ou pela entidade pagadora. O sistema baseia-se numa taxa de retenção calculada pela administração fiscal com base na situação declarada pelo contribuinte, sem alterar as regras de cálculo do próprio imposto.
O que é a retenção na fonte?
A retenção na fonte (PAS) é um sistema de cobrança do imposto sobre o rendimento diretamente na fonte, introduzido em França a 1 de janeiro de 2019. Este mecanismo elimina o desfasamento temporal entre a perceção dos rendimentos e o pagamento dos impostos, aplicando uma retenção no momento do pagamento do rendimento pelo empregador ou pela entidade pagadora.
Quem está sujeito à retenção na fonte?
A retenção na fonte aplica-se a todos os contribuintes residentes fiscais em França que aufiram rendimentos tributáveis. A obrigação recai sobre o devedor (empregador, caixa de pensões, etc.), que deve reter o imposto no momento do pagamento do rendimento e entregá-lo à administração fiscal. Para rendimentos pagos por um devedor não estabelecido em França, este deve nomear um representante fiscal no território francês, salvo se estiver estabelecido num Estado-Membro da UE ou num país com acordos de assistência mútua equivalentes.
Como é calculada a base de incidência da retenção?
A base de incidência da retenção — ou seja, a base tributável sobre a qual é aplicada a taxa de retenção — varia consoante o tipo de rendimento. Para os salários, a base de incidência é constituída pelo montante líquido tributável, deduzidas as contribuições sociais dedutíveis e a parte dedutível da contribution sociale généralisée (CSG). As despesas profissionais, quer sejam fixas quer reais, não são deduzidas desta base tributável. Para as pensões e as rendas vitalícias, a base de incidência corresponde ao montante bruto tributável, também deduzidas as contribuições sociais e a CSG dedutível.
Como é determinada a taxa de retenção?
A taxa de retenção aplicada pelo devedor é a comunicada pela administração fiscal, que a calcula com base na situação familiar e de rendimentos declarada pelo contribuinte. Na ausência de uma taxa personalizada, aplica-se uma taxa padrão definida pelo artigo 204 H do Code général des impôts (CGI).
Modulação e suspensão da retenção
O contribuinte tem a possibilidade de modular a taxa de retenção na fonte se considerar que o montante retido mensalmente difere em mais de 5% relativamente ao que seria aplicado na ausência de modulação. O pedido deve ser apresentado à administração fiscal, que avaliará a coerência da estimativa fornecida. Além disso, é possível solicitar a suspensão das retenções mensais se o contribuinte considerar que os montantes já retidos atingiram o imposto devido para o ano em curso. O pedido deve ser submetido até 30 de junho do ano de referência.
Obrigações do devedor
O devedor deve aplicar a taxa de retenção na fonte comunicada pela administração fiscal no prazo de dois meses a partir da sua transmissão, entregar mensalmente os montantes retidos ao erário e declarar à administração fiscal, com periodicidade mensal, os montantes retidos para cada beneficiário.
Declaração anual de rendimentos
A retenção na fonte não substitui a declaração anual de rendimentos, que continua a ser obrigatória para regularizar eventuais diferenças entre as retenções efetuadas e o imposto efetivamente devido. O sistema não altera as regras de cálculo do imposto sobre o rendimento, mas simplesmente antecipa o seu pagamento, eliminando o desfasamento de um ano que existia anteriormente.