TLDR: Para obter uma redução ou reembolso, deve declarar a doação através do formulário n.º 2074-ET (CERFA 14554), comprovar que o ato não contém cláusulas restritivas e que a doação não tem como objetivo principal a elisão fiscal. A redução é automática após dois anos (ou cinco anos se o valor global exceder 2,57 M€) ou em caso de regresso a França, desde que os títulos permaneçam no seu património. Em caso de doação parcial ou de usufruto/nu-propriedade, apenas o imposto proporcional aos títulos transmitidos é abrangido.
Condições prévias ao pedido
A tributação sobre as mais-valias latentes aplica-se quando da transferência do seu domicílio fiscal para fora de França para títulos, direitos sociais ou créditos detidos pelo seu agregado familiar, desde que estes ativos representem pelo menos 50 % dos lucros sociais de uma sociedade ou que o seu valor global exceda 800 000 € na data da transferência.
Procedimento de pedido
Deve apresentar um pedido específico utilizando o formulário n.º 2074-ET (CERFA 14554). Esta declaração deve indicar a natureza e a data do evento (doação, falecimento, etc.) que originou o pedido. Em caso de falecimento, os herdeiros ou beneficiários devem apresentar as declarações n.º 2042 (CERFA 10330) e 2074-ET.
Documentos justificativos a apresentar
Para fundamentar o seu pedido, deve fornecer um extrato da conta-títulos, emitido pelo detentor da conta, que comprove a presença dos títulos na data do evento (doação, falecimento, etc.). Este extrato deve mencionar os títulos em causa e a sua quantidade.
Casos particulares de doação
Em caso de doação parcial dos títulos ou de doação de usufruto ou nu-propriedade, a redução ou o reembolso dizem respeito apenas à fração do imposto relativa aos títulos ou direitos transmitidos. O ato de doação não deve conter cláusulas restritivas que permitam ao doador usufruir, de facto, dos títulos ou dos seus rendimentos após a cessão.
Prazos e condições de redução automática
A redução ou o reembolso é automático após dois anos da transferência do domicílio fiscal para fora de França, ou mais cedo em caso de regresso a França, desde que os títulos permaneçam no seu património nessa data. Este prazo é alargado para cinco anos se o valor global dos títulos exceder 2,57 milhões de euros.
Condições de legitimidade da doação
A redução ou o reembolso é concedido apenas se a doação não for efetuada com o objetivo principal de elidir o imposto. Deve demonstrar esta ausência de intenção elusiva para beneficiar do dispositivo.
Limites e ajustamentos
Se, aquando da ocorrência de um evento (cessão, aquisição a título gratuito), a mais-valia de cessão ou o aumento de valor dos títulos for inferior à mais-valia latente calculada, o imposto é retido no limite do seu montante recalculado com base na diferença entre o preço ou o valor dos títulos na data do evento e o seu preço ou valor de aquisição.