Zusammenfassung: Ein Freelancer in Frankreich wird mehrwertsteuerpflichtig, wenn der jährliche Umsatz die in Artikel 293 B des CGI festgelegten Schwellenwerte überschreitet. Der Beginn der Pflicht variiert: ab dem 1. Tag des Monats der Überschreitung für Dienstleistungen oder ab dem 1. Januar des Folgejahres für Autoren und Künstler. Die Schwellenwerte hängen von der Art der Tätigkeit und dem anwendbaren Steuerregime ab.
Schwellenwerte und Beginn der Mehrwertsteuerpflicht
Die Mehrwertsteuerpflicht für Freelancer in Frankreich wird durch Artikel 293 B des CGI geregelt. Die Überschreitung der jährlichen Umsatzgrenzen führt zur Pflicht, die Mehrwertsteuer ab bestimmten Daten anzuwenden:
- Dienstleistungen: Die Pflicht beginnt am 1. Tag des Monats, in dem die Schwelle gemäß Abschnitt b des 1° des I von Art. 293 B CGI überschritten wird.
- Autoren und Künstler: Die Pflicht beginnt am 1. Tag des Monats der Überschreitung, wenn die Grenze im Laufe des Jahres überschritten wird, oder am 1. Januar des Folgejahres, wenn die Überschreitung erst am Jahresende festgestellt wird.
Sonderregelung für Autoren und Künstler
Autoren geistiger Werke und ausübende Künstler unterliegen speziellen Regelungen. Wenn die Schwelle im Laufe des Jahres überschritten wird, beginnt die Mehrwertsteuerpflicht am 1. Tag des Monats der Überschreitung. Wird die Überschreitung erst am Jahresende festgestellt, beginnt die Pflicht am 1. Januar des Folgejahres. Dieses Regime ist in Abschnitt V von Art. 293 B CGI geregelt.
Abtretung von Urheberrechten
Bei der Abtretung von Urheberrechten mit Ratenzahlungen wird die Überschreitung der Schwelle auf der Grundlage der im Kalenderjahr tatsächlich erhaltenen Zahlungen berechnet. Wenn die Schwelle erst im Nachhinein überschritten wird, beginnt die Mehrwertsteuerpflicht am 1. Januar des Folgejahres.
Berichtigungs-Honorarnoten
Autoren und Künstler können berichtigende Honorarnoten für die Transaktionen des Monats ausstellen, in dem die Schwelle überschritten wurde, sofern diese zunächst nicht der Mehrwertsteuer unterlagen. Dies ermöglicht die Regulierung der Position, ohne die gesamte Rechnung neu ausstellen zu müssen.
Befreite Transaktionen und besondere Regime
Die Mehrwertsteuerbefreiung gilt nicht für von der Mehrwertsteuer befreite oder ausgenommene Transaktionen, wie den Verkauf gebrauchter Waren mit Marge, bestimmte grenzüberschreitende Transaktionen und digitale Dienstleistungen für EU-Verbraucher. Für Letztere beträgt die Schwelle 10.000 €/Jahr.
Landwirte
Landwirte werden mehrwertsteuerpflichtig, wenn der Durchschnitt ihrer Einnahmen über drei aufeinanderfolgende Jahre 46.000 € überschreitet, mit Beginn der Pflicht am 1. Januar des Jahres nach dem Dreijahreszeitraum.