Los convenios fiscales internacionales firmados por Francia modifican las normas de declaración de ingresos en moneda extranjera para residentes y no residentes fiscales. Estos determinan el derecho a gravar, los tipos aplicables, las exenciones y las modalidades para evitar la doble imposición. Los ingresos extranjeros deben declararse por su importe bruto en su moneda de origen.
¿A quiénes afecta?
Los convenios internacionales se aplican a los residentes fiscales en Francia que perciben ingresos de fuente extranjera, así como a los no residentes que perciben ingresos de fuente francesa. Los residentes fiscales deben declarar todos sus ingresos extranjeros, incluso si están exentos de impuestos en Francia en virtud de un convenio. Los no residentes están sujetos a una retención en la fuente sobre los ingresos de fuente francesa, pero los convenios pueden reducir o eliminar esta retención.
¿Cómo declarar los ingresos en moneda extranjera?
La declaración de ingresos en moneda extranjera se realiza a través del formulario estándar de declaración de impuestos (en línea o en papel). Los ingresos extranjeros deben declararse por su importe bruto en su moneda de origen. Para los contratos financieros extranjeros (seguros de vida, contratos de capitalización), la declaración debe incluir las referencias del contrato, las operaciones de pago o reembolso y el valor de rescate al 1 de enero del año fiscal.
¿Cómo beneficiarse de las ventajas convencionales?
Para beneficiarse de las ventajas previstas en los convenios internacionales, puede ser necesario presentar un certificado de residencia fiscal francesa (formulario n.º 730-FR-ANG). Este certificado está disponible en línea en el sitio web de impuestos. Los convenios internacionales prevalecen sobre las normas internas francesas, lo que significa que, en caso de conflicto, se aplican las disposiciones convencionales.
¿Qué hacer en caso de doble imposición?
Los convenios internacionales contra la doble imposición permiten compensar los impuestos pagados en el extranjero con los adeudados en Francia, mediante un crédito fiscal. Este crédito está limitado al importe previsto por el convenio aplicable y no puede exceder el impuesto francés correspondiente a dicho ingreso. Para beneficiarse de él, debe solicitarse explícitamente en la declaración de impuestos y adjuntar la documentación que acredite el pago del impuesto en el extranjero.
¿Qué ocurre en caso de conflicto entre el derecho interno y los convenios?
En caso de conflicto entre el derecho interno francés y los convenios internacionales, estos últimos prevalecen. Esto significa que si un convenio atribuye el derecho a gravar un ingreso exclusivamente al Estado extranjero, Francia no puede gravar dicho ingreso, incluso si el derecho interno lo prevé. Asimismo, si un convenio establece un tipo reducido para los dividendos, la retención en la fuente francesa debe aplicarse al tipo convencional, incluso si es inferior al del derecho interno.
¿Qué hacer si un ingreso no está explícitamente cubierto por un convenio?
Si un ingreso no está explícitamente cubierto por un convenio internacional, ambos Estados pueden gravarlo según sus propias leyes, sin limitación convencional. Por lo tanto, es importante verificar si un ingreso está cubierto por un convenio para evitar una doble imposición.
¿Qué ingresos están afectados por los convenios internacionales?
Los convenios internacionales afectan directamente la tributación de dividendos, intereses y regalías percibidos por no residentes o residentes con ingresos extranjeros. Por ejemplo, los dividendos distribuidos por sociedades francesas a no residentes normalmente están sujetos a una retención en la fuente, pero los convenios pueden reducir este tipo o prever una exención total. Los convenios también definen si ciertos ingresos (como los "ingresos no denominados") se clasifican como dividendos o intereses.