TLDR: Los autores de obras intelectuales en Francia se benefician de un régimen de IVA específico con una exención para ingresos bajos o un mecanismo de retención en la fuente gestionado por editores y organismos de gestión colectiva. La facturación con IVA solo es obligatoria si el autor supera los umbrales de facturación o elige el régimen general.
Régimen de exención de IVA
Los autores de obras intelectuales se benefician de una exención automática de IVA si su volumen de negocios no supera los umbrales establecidos en el artículo 293 B del CGI. Esta exención exime a los autores de declarar y pagar el IVA, excepto en el caso de importaciones. Los arquitectos y los autores de software no son elegibles para esta exención.
Mecanismo de retención en la fuente
El mecanismo de retención en la fuente es una particularidad del régimen de IVA para los autores. Los editores, organismos de gestión colectiva y productores retienen el IVA debido por los derechos de autor y lo abonan directamente al Tesoro. Los autores no deben facturar el IVA y no tienen obligaciones contables específicas, salvo la conservación de los extractos de derechos.
Obligaciones de facturación
Los autores deben facturar el IVA solo si superan los umbrales de facturación o si optan por el régimen general. En estos casos, deben emitir facturas conformes al artículo 289 del CGI. Si un autor exento factura el IVA sin estar obligado, este IVA no será deducible para el destinatario.
Renuncia al mecanismo de retención
Los autores pueden renunciar al mecanismo de retención en la fuente notificando su decisión a los editores, organismos de gestión colectiva y al servicio de impuestos. Esta renuncia es válida por un período de cinco años, renovable tácitamente, y se aplica a la totalidad de los derechos percibidos por el autor.
Conservación de documentos
Los autores deben conservar los extractos de derechos recibidos de editores, organismos de gestión colectiva y productores. Estos documentos sirven para justificar los ingresos percibidos y la aplicación correcta de la retención en la fuente. Los autores exentos no tienen otras obligaciones contables específicas.