TLDR: Un freelance in Francia diventa soggetto all’IVA quando il fatturato annuo supera le soglie previste dall’articolo 293 B del CGI. La decorrenza dell’obbligo varia: dal 1° giorno del mese di superamento per prestazioni di servizi, o dal 1° gennaio dell’anno successivo per autori e artisti. Le soglie dipendono dal tipo di attività e dal regime fiscale applicabile.
Soglie e decorrenza dell’obbligo IVA
La soggettività all’IVA per i freelance in Francia è regolata dall’articolo 293 B del CGI. Il superamento delle soglie di fatturato annuo comporta l’obbligo di applicare l’IVA a partire da date specifiche:
- Prestazioni di servizi: l’obbligo decorre dal 1° giorno del mese di superamento della soglia prevista dal b del 1° del I dell’art. 293 B CGI.
- Autori e artisti: l’obbligo decorre dal 1° giorno del mese di superamento se il limite è superato in corso d’anno, oppure dall’1° gennaio dell’anno successivo se il superamento è rilevato solo a fine anno.
Regime speciale per autori e artisti
Gli autori di opere dell’ingegno e gli artisti-interpreti seguono regole specifiche. Se il superamento della soglia avviene in corso d’anno, l’obbligo IVA decorre dal 1° giorno del mese di superamento. Se il superamento è rilevato solo a fine anno, l’obbligo decorre dall’1° gennaio dell’anno successivo. Questo regime è disciplinato dal V dell’art. 293 B CGI.
Cessioni di diritti d’autore
Per le cessioni di diritti d’autore con pagamenti rateizzati, il calcolo del superamento avviene sulla base dei pagamenti effettivamente incassati nell’anno solare. Se la soglia viene superata solo a consuntivo, l’obbligo IVA decorre dall’1° gennaio dell’anno seguente.
Note d’onorario rettificative
Gli autori e gli artisti possono emettere note d’onorario rettificative per le operazioni del mese in cui è avvenuto il superamento della soglia, qualora queste non siano state inizialmente assoggettate a IVA. Questo permette di regolarizzare la posizione senza dover rifatturare l’intero importo.
Operazioni esenti e regimi particolari
La franchigia IVA non si applica alle operazioni esenti o escluse dal campo IVA, come le cessioni di beni usati con margine, le operazioni transfrontaliere specifiche e i servizi digitali a consumatori UE. Per questi ultimi, la soglia è di 10.000 €/anno.
Agricoltori
Gli agricoltori diventano soggetti IVA se la media delle entrate su tre anni consecutivi supera 46.000 €, con decorrenza dall’1° gennaio dell’anno successivo al triennio.