TLDR: La dichiarazione europea di servizi (DES) deve essere presentata entro il 10° giorno lavorativo del mese successivo a quello in cui l’IVA diventa esigibile nello Stato membro del destinatario. Riguarda i soggetti passivi IVA stabiliti in Francia che forniscono servizi a clienti soggetti passivi IVA in altri Stati membri dell’UE, con alcune eccezioni.
Cos’è la DES
La dichiarazione europea di servizi (DES) è un obbligo per i soggetti passivi IVA stabiliti in Francia che forniscono servizi a clienti soggetti passivi IVA in altri Stati membri dell’UE. La DES deve essere presentata quando la prestazione è localizzata nello Stato membro del destinatario secondo le regole di territorialità dell’articolo 44 della Direttiva 2006/112/CE.
Chi deve presentare la DES
Sono tenuti a presentare la DES i soggetti passivi IVA che hanno in Francia la sede dell’attività economica, uno stabilimento stabile, il domicilio o la residenza abituale. La DES riguarda prestazioni di servizi per le quali il destinatario è debitore dell’IVA nello Stato membro di stabilimento, secondo l’articolo 196 della Direttiva 2006/112/CE.
Scadenza per la presentazione
La DES deve essere presentata entro il 10° giorno lavorativo del mese successivo a quello in cui l’IVA è divenuta esigibile nello Stato membro del destinatario o è stata notificata una regolarizzazione commerciale al destinatario.
Modalità di presentazione
La DES è obbligatoriamente elettronica, salvo per i soggetti in regime di franchigia in base, che possono optare per la versione cartacea (modulo CERFA n° 13964). Il modulo cartaceo può essere fotocopiato e compilato direttamente o richiesto al Centre Interrégional de Saisies de Données (CISD).
Informazioni da includere
La DES deve contenere, per ogni destinatario:
- il numero di identificazione IVA del destinatario nello Stato membro di tassazione,
- l'importo totale al netto dell’IVA (HT) delle prestazioni per le quali il destinatario è debitore dell’IVA nello Stato membro,
- il periodo di riferimento,
- l’indirizzo e la ragione sociale del prestatore.
Esclusioni
La DES non è richiesta per prestazioni non imponibili nello Stato membro del destinatario perché utilizzate fuori dall’UE o la cui territorialità non è determinata dalla regola generale del luogo del destinatario.
Correzioni
Eventuali omissioni o inesattezze devono essere corrette senza indugio con una dichiarazione rettificativa.